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什么叫稅務(wù)救濟(jì)，稅收救濟(jì)法的基本內(nèi)容是什么

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-13 09:48:04 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，稅收救濟(jì)法的基本內(nèi)容是什么

稅收救濟(jì)法，是有關(guān)稅收救濟(jì)的法律規(guī)范的總稱。稅收救濟(jì)是稅收行政救濟(jì)的簡(jiǎn)稱，它與“行政救濟(jì)”一詞一樣，不是法定用語(yǔ)而是法學(xué)術(shù)語(yǔ)。稅收救濟(jì)法以稅收爭(zhēng)議為對(duì)象和內(nèi)容，通過(guò)對(duì)稅收爭(zhēng)議的解決，來(lái)矯正違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收救濟(jì)的目的。
稅收法律救濟(jì)是國(guó)家機(jī)關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對(duì)稅收相對(duì)人合法權(quán)益的侵害，通過(guò)解決稅收爭(zhēng)議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使稅收相對(duì)人的合法權(quán)益獲得補(bǔ)救的法律制度的總稱。稅收法律救濟(jì)的內(nèi)容包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?！　〖{稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

稅收救濟(jì)法的基本內(nèi)容是什么

2，什么是捐贈(zèng)稅

公益性捐贈(zèng)界定和管理本法第九條所稱公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)同時(shí)具備以下條件：一是指企業(yè)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)和經(jīng)認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體；二是公益性捐贈(zèng)支出必須用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)。界定公益性捐贈(zèng)支出的關(guān)鍵是明確國(guó)家機(jī)關(guān)和公益性社會(huì)團(tuán)體。國(guó)家機(jī)關(guān)是按照政府組織法成立的具有行政管理職能的行政機(jī)關(guān)，比較明確。公益性社會(huì)團(tuán)體一般是從事非營(yíng)利活動(dòng)的經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)或組織。符合稅法優(yōu)惠條件的公益性社會(huì)團(tuán)體主要由財(cái)政、稅收和民政部門負(fù)責(zé)認(rèn)定。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。和接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理沒(méi)有什么不同的。 按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以下有個(gè)做法供參考： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入-損贈(zèng)利得 附：國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)： （二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （三）企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。 從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將捐贈(zèng)列入“資本公積”而沒(méi)有列入收入，稅法因此才有這個(gè)規(guī)定要計(jì)稅。

什么是捐贈(zèng)稅

3，稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)都有哪些

　　【百練會(huì)計(jì)教育】為你解答：　　稅務(wù)行政復(fù)議是我國(guó)行政復(fù)議制度的一個(gè)重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（復(fù)議機(jī)關(guān)）提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動(dòng)。 　　我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議具有以下特點(diǎn)： 　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提。這是由行政復(fù)議對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行行政救濟(jì)的目的所決定的。如果當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理合法、適當(dāng)，或稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有作出處理，當(dāng)事人的合法權(quán)益沒(méi)有受到侵害，就不存在稅務(wù)行政復(fù)議。 　?。ǘ┒悇?wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生。當(dāng)事人提出申請(qǐng)是引起稅務(wù)行政復(fù)議的重要條件之一。當(dāng)事人不申請(qǐng)，就不可能通過(guò)行政復(fù)議這種形式獲得救濟(jì)。 　?。ㄈ┒悇?wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。 　?。ㄋ模┒悇?wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接。根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》（以下簡(jiǎn)稱《行政訴訟法》）和《行政復(fù)議法》的規(guī)定，對(duì)于大多數(shù)行政案件來(lái)說(shuō)，當(dāng)事人都可以選擇行政復(fù)議或者行政訴訟程序解決，當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。在此基礎(chǔ)上，兩個(gè)程序的銜接方面，稅務(wù)行政案件的適用還有其特殊性。根據(jù)《征管法》第八十八條的規(guī)定，對(duì)于因納稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對(duì)于因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。

稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)都有哪些

4，接受捐贈(zèng)的貨物含增值稅的所得稅的的處理

　　國(guó)家稅務(wù)總局于2003年4月24日發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）規(guī)定：企業(yè)將其資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)取得捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 　　例：2003年6月，甲企業(yè)向乙企業(yè)捐贈(zèng)本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的賬面成本為80000元，市場(chǎng)價(jià)格為100000元（不含稅）。乙企業(yè)將該產(chǎn)品作為原材料入賬，確認(rèn)成本為117000元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17％。 　　甲企業(yè)的涉稅處理：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，甲企業(yè)捐贈(zèng)其自產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，按該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：100000×17％＝17000元。 　　借：營(yíng)業(yè)外支出———捐贈(zèng)支出97000貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000。 　　根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。 　　1．視同銷售的稅務(wù)處理：由于稅務(wù)上需按視同銷售確認(rèn)收入100000元、成本80000元，所得20000元，但會(huì)計(jì)上不作為收益。因此，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。 　　2．捐贈(zèng)的稅務(wù)處理：如果該捐贈(zèng)是符合稅法規(guī)定的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，則該支出97000元可以在不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分稅前扣除，超過(guò)部分不得稅前扣除；如果該捐贈(zèng)為非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，則該支出97000元不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 　　乙企業(yè)的涉稅處理：乙企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅：117000×33％＝38610元。 　　借：原材料117000貸：資本公積———接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備78390 　　遞延稅款38610。 　　按照《通知》的規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)將接受捐贈(zèng)的材料計(jì)入應(yīng)納稅所得，而會(huì)計(jì)上不將其作為收益。因此，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額117000元。

5，救濟(jì)屬于什么行為

法律救濟(jì)是指公民、法人或者其他組織認(rèn)為自己的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)因行政機(jī)關(guān)的行政行為或者其他單位和個(gè)人的行為而受到侵害，依照法律規(guī)定向有權(quán)受理的國(guó)家機(jī)關(guān)告訴并要求解決，予以補(bǔ)救，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)受理并作出具有法律效力的活動(dòng)。目前，法律救濟(jì)的方式主要有：行政復(fù)議、行政訴訟、國(guó)家賠償、 民事訴訟。一是受理機(jī)關(guān)法定。只能由法律授權(quán)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)和人民法院受理并作出裁決。 　　二是有嚴(yán)格的受理范圍和審理程序。行政復(fù)議法、行政訴訟法、民事訴訟法和國(guó)家賠償法分別作了明確規(guī)定，超出受理范圍有關(guān)機(jī)關(guān)將不予受理，違反法定程序則承擔(dān)法律責(zé)任。 　　三是有明確的申請(qǐng)、起訴期限。申請(qǐng)行政復(fù)議期限，為自知道具體行政行為之日起60日；提出行政訴訟的期限，為知道具體行政行為之日起3個(gè)月，或者自收到行政復(fù)議決定書之日起15日；提起國(guó)家賠償要求，為國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起2年；提起民事訴訟的一般時(shí)效為2年。除法律另有規(guī)定外，逾期將喪失申請(qǐng)、起訴權(quán)。 　　四是審理方式明確。行政復(fù)議原則上采取書面審理，特定情況下也采取調(diào)查取證、聽(tīng)取意見(jiàn)等方式審理；行政訴訟、民事訴訟一審采取開(kāi)庭審理，二審視情況采取開(kāi)庭審理或者書面審理。 　　五是作出的決定具有法律效力，由國(guó)家強(qiáng)制力保證執(zhí)行。不履行決定的，有關(guān)機(jī)關(guān)將依法強(qiáng)制執(zhí)行。
政府救濟(jì)行為的性質(zhì)屬于行政行為，政府依據(jù)自己的只能做出的行為都是屬于行政行為。1、政府救濟(jì)（補(bǔ)助），是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。，我國(guó)目前主要政府補(bǔ)助，財(cái)政貼息、研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、政策性補(bǔ)貼。2、政府補(bǔ)助的主要形式有，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。3、無(wú)償性，無(wú)償性是政府補(bǔ)助的基本特征，政府并不因此享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)將來(lái)也不需要償還，這一特征將政府補(bǔ)助與政府作為企業(yè)所有者投入的資本、政府采購(gòu)等政府與企業(yè)之間雙向、互惠的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，這與政府補(bǔ)助的無(wú)償性并無(wú)矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請(qǐng)取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。4、直接取得資產(chǎn)，政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，形成企業(yè)的收益，比如，企業(yè)取得政府撥付的補(bǔ)助，先征后返（退）、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)，天然起源的天然林，等等，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

6，什么是稅收服務(wù)

稅收服務(wù)規(guī)范的的叫法是“納稅服務(wù)”。納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過(guò)程中，向納稅人提供的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人依法誠(chéng)信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠(chéng)信征稅的基礎(chǔ)性工作?！獓?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的通知 國(guó)稅發(fā)〔2005〕165號(hào)
目前上海自貿(mào)區(qū)稅收相關(guān)問(wèn)題的政策依據(jù)主要來(lái)自于國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知。通知中表示，將探索與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策。 首先，實(shí)施促進(jìn)投資的稅收政策。注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。（根據(jù) 《加快建設(shè)中關(guān)村人才特區(qū)行動(dòng)計(jì)劃（2011–2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號(hào)）提出的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策：“對(duì)于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅”。）其次，實(shí)施促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策。將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購(gòu)買空載重量在25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)設(shè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)"二線"銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn) 業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活服務(wù)業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。此外，在符合稅制改革方向和國(guó)際慣例，以及不導(dǎo)致利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。在很多國(guó)家，這些稅收政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務(wù)，促進(jìn)金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國(guó)基本屬于空白，如何借鑒中國(guó)香港、新加坡等國(guó)家和地區(qū)離岸稅收管理的實(shí)踐，探索出我國(guó)境外股權(quán)投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會(huì)是一個(gè)長(zhǎng)期的摸索過(guò)程。此次上海自貿(mào)區(qū)的成立，貿(mào)易企業(yè)目前雖無(wú)直接的稅收優(yōu)惠，但貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域仍將是直接受益者。隨著貿(mào)易自由化的推進(jìn)，以及相關(guān)稅收、匯率政策優(yōu)惠在自貿(mào)區(qū)的逐步制定和落實(shí)，相關(guān)港口、航運(yùn)、機(jī)場(chǎng)、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、商貿(mào)等行業(yè)的配套發(fā)展將直接使企業(yè)受益。同時(shí)離岸金融創(chuàng)新或?qū)⑼苿?dòng)大量企業(yè)進(jìn)入試驗(yàn)區(qū)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，離岸金融結(jié)算以及經(jīng)常項(xiàng)目貿(mào)易融資、結(jié)算帶來(lái)金融服務(wù)業(yè)的提升也將有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

7，一般所得稅是稅前彌補(bǔ)虧損還是稅后彌補(bǔ)

稅收上規(guī)定：當(dāng)年虧損的，經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后可以在今后的五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。超過(guò)五年的虧損，應(yīng)該由企業(yè)稅后彌補(bǔ)。所謂稅前彌補(bǔ)就是指年度盈利的，按彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額計(jì)算征收企業(yè)所得稅，彌補(bǔ)后沒(méi)有盈余的（不足彌補(bǔ)的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補(bǔ)就是用企業(yè)可分配的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。擴(kuò)展資料：相關(guān)注意事項(xiàng)：1、彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開(kāi)始計(jì)算的，其開(kāi)始獲利的年度，是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度。2、企業(yè)可以自行彌補(bǔ)虧損，不需要稅務(wù)部門審批按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[1997]189號(hào))，企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ)。自2004年開(kāi)始，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào))取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項(xiàng)目后，雖然審核取消，但稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)著重加強(qiáng)檢查和監(jiān)督管理工作。3、預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào))規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。4、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補(bǔ)，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補(bǔ)內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。5、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額不能彌補(bǔ)虧損內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))規(guī)定，查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)。參考資料來(lái)源：搜狗百科-稅前彌補(bǔ)虧損
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí)，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項(xiàng)目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項(xiàng)目（彌補(bǔ)虧損、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國(guó)庫(kù)券利息收入、國(guó)家補(bǔ)貼收入及其他項(xiàng)目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。　　一、彌補(bǔ)虧損的時(shí)間期限為五年　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！　∪绻赓Y企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開(kāi)始計(jì)算的，其開(kāi)始獲利的年度，是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度?！　《⑵髽I(yè)可以自行彌補(bǔ)虧損，不需要稅務(wù)部門審批　　按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損審核管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[1997]189號(hào))，企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核才能彌補(bǔ)。自2004年開(kāi)始，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào))取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項(xiàng)目后，雖然審核取消，但稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)著重加強(qiáng)檢查和監(jiān)督管理工作。　　三、預(yù)繳稅款時(shí)可以直接彌補(bǔ)虧損　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國(guó)稅發(fā)[2004]082號(hào))規(guī)定，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)(包括預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào))可自行計(jì)算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)，首先應(yīng)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補(bǔ)虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅?！　∷摹⑵髽I(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補(bǔ)虧損　　為了鼓勵(lì)一些企業(yè)改制重組，稅收政策對(duì)一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來(lái)的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補(bǔ)?！　≡趦?nèi)資企業(yè)所得稅政策上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào))規(guī)定，企業(yè)免稅合并時(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。具體按下列公式計(jì)算：某一納稅年度可彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補(bǔ)虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值/合并后合并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)公允價(jià)值)。　　該文件同時(shí)規(guī)定，企業(yè)免稅分立中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的納稅事項(xiàng)由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)?！　　秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]60號(hào))規(guī)定，外國(guó)投資者按照有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。對(duì)變更設(shè)立前企業(yè)累計(jì)發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余年限內(nèi)，由變更設(shè)立的外商投資企業(yè)延續(xù)彌補(bǔ)?！　　蛾P(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1997]071號(hào))規(guī)定，在企業(yè)合并中，凡合并后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，合并前各企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。如果合并后的企業(yè)在適用不同稅率的地區(qū)設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定劃分計(jì)算相應(yīng)的所得額。合并前企業(yè)的上述經(jīng)營(yíng)虧損，應(yīng)在與該合并前企業(yè)相同稅收待遇的所得中彌補(bǔ)?！　∥募?guī)定，企業(yè)不論采取何種方式分立，如不須經(jīng)清算程序，且分立前企業(yè)的股東繼續(xù)全部或部分作為各分立后企業(yè)的股東，分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼，凡分立后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，分立前企業(yè)尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。對(duì)于股權(quán)重組的企業(yè)，依有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的，在股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營(yíng)虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)逐年延續(xù)彌補(bǔ)。對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的或者受讓另一企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)(包括商譽(yù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及清算資產(chǎn))，不影響轉(zhuǎn)讓、受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，各自在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限內(nèi)逐年彌補(bǔ)。　　五、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補(bǔ)，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補(bǔ)　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損?！　⊥鈬?guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計(jì)算各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。如各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤(rùn)的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以后年度的盈利彌補(bǔ)其虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有利潤(rùn)的，再按該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅;其彌補(bǔ)額應(yīng)當(dāng)按該虧損營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]152號(hào))規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)我國(guó)境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)某些機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ);若沒(méi)有相同稅率機(jī)構(gòu)的盈利，可用與虧損機(jī)構(gòu)相近稅率機(jī)構(gòu)的盈利進(jìn)行抵補(bǔ)?！　《惙ㄒ?guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)?！　×?、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得額不能彌補(bǔ)虧損　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào))規(guī)定，查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計(jì)算公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù)?！　　秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)虛報(bào)虧損稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]102號(hào))規(guī)定，企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查調(diào)減多報(bào)的年度虧損額后，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)獲利的，應(yīng)確定其為獲利年度，按其經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅或開(kāi)始計(jì)算定期減免稅期;企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查確定的多報(bào)的年度虧損額，沖抵其以后年度應(yīng)納稅所得額，造成實(shí)際少繳稅款的，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳少繳的稅款;造成推遲獲利年度及定期減免稅期的，應(yīng)重新計(jì)算獲利年度及定期減免稅期?！　∑?、企業(yè)虛報(bào)虧損的要受到處罰　　企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策都規(guī)定，企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理;企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按規(guī)定處以5萬(wàn)元以下罰款。
稅收上規(guī)定：當(dāng)年虧損的，經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后可以在今后的五年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。超過(guò)五年的虧損，應(yīng)該由企業(yè)稅后彌補(bǔ)。所謂稅前彌補(bǔ)就是指年度盈利的，按彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額計(jì)算征收企業(yè)所得稅，彌補(bǔ)后沒(méi)有盈余的（不足彌補(bǔ)的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補(bǔ)就是用企業(yè)可分配的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。
一般是稅前彌補(bǔ)。稅前補(bǔ)虧可是少交當(dāng)年部分所得稅，稅后彌補(bǔ)則做不到。稅法規(guī)定當(dāng)年虧損可以在以后5個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)（稅前），超過(guò)5年仍有虧損未能彌補(bǔ)，從第六年的利潤(rùn)開(kāi)始先繳稅再補(bǔ)虧。
當(dāng)年的利潤(rùn)先彌補(bǔ)前5年的虧損,如果彌補(bǔ)完畢還有利潤(rùn),僅就剩余的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅.如果利潤(rùn)不足彌補(bǔ)虧損,就先從虧損最早的年份的虧損額開(kāi)始彌補(bǔ),剩余的虧損留待下一年度繼續(xù)彌補(bǔ),如果虧損額超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)的就不再給與彌補(bǔ)了.
文章TAG：什么叫稅務(wù)救濟(jì)什么稅務(wù)救濟(jì)

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    高燕首都有海外-1。因?yàn)檫@個(gè)投資公司真的很大，也有很多海外-1/，曼城有中國(guó)的股東？近年來(lái)，隨著中國(guó)在世界經(jīng)濟(jì)中的崛起，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)開(kāi)始在英國(guó)和其他國(guó)家尋求投資和收購(gòu)，高林資本有海.....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22

  • 小李是金融網(wǎng)絡(luò)公司x的代表小李是金融網(wǎng)絡(luò)公司x的代表

    小李是某公司員工公司。某年12月，互聯(lián)網(wǎng)金融有三大支柱:1，第一個(gè)支柱是金融的基礎(chǔ)設(shè)施，它會(huì)影響，互聯(lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融行業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)精神相結(jié)合的新領(lǐng)域，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)主要指?jìng)鹘y(tǒng)金融商業(yè)互聯(lián).....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22

  • 金磚銀行媒體報(bào)刊金磚銀行媒體報(bào)刊

    金磚國(guó)家發(fā)展銀行，金磚國(guó)家新發(fā)展銀行屬于政策銀行右金磚國(guó)家新發(fā)展。又名金磚銀行，銀行金磚你是怎么買到的？銀行買金磚，需要帶身份證和銀行卡，程序很簡(jiǎn)單。你可以直接在柜臺(tái)辦理，金磚國(guó)家聯(lián).....

    【問(wèn)答】 日期：2024-04-22