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什么是跨境應稅，跨境商品稅收和一般進口貿易稅收的區(qū)別是什么

來源：整理 時間：2022-12-03 21:33:17 編輯：金融知識 手機版

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1，跨境商品稅收和一般進口貿易稅收的區(qū)別是什么

跨境貿易適用稅種為行郵稅，行郵稅共計分為4檔：
關于外貿的，你可以上維貿網了解一下

跨境商品稅收和一般進口貿易稅收的區(qū)別是什么

2，公司注冊跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題

近日，稅務總局制定了《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》，明確了以下四個方面的問題：一是關于跨境應稅行為免稅備案的問題。明確了納稅人發(fā)生的跨境應稅行為在按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，對相同業(yè)務無需再辦理備案手續(xù)，只需將有關免稅證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞６顷P于交通運輸業(yè)進項稅抵扣的問題。明確了納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，并委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的，用于委托實際承運人完成的運輸服務的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，如相應取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。三是關于貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務發(fā)票開具的問題。自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，均以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入計算繳納增值稅。在上述政策變化后，為滿足貼現(xiàn)人全額索票的需求，明確貼現(xiàn)人在申請首次貼現(xiàn)索取發(fā)票時，貼現(xiàn)機構應按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現(xiàn)機構按照轉貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票。四是關于個人代開增值稅發(fā)票的問題。為方便對外出租不動產的其他個人(自然人)及時向承租方開具發(fā)票，提高承租方取得增值稅發(fā)票的比例，同時減輕租賃雙方負擔，公告明確個人可委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。工商注冊多少錢？找曼德企服放心，公司代辦安全高效，稅務顧問專業(yè)，曼德企服一站式服務專家。

公司注冊跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題

3，跨境電商要繳納哪些稅

保證金 必須需要繳納的呢主要還是看你賣那些東西， 貴重的東西就交的多一些
跨境電商新稅改出臺后，跨境電商使用綜合稅，不在適用行郵稅。關稅稅率暫設為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

跨境電商要繳納哪些稅

4，跨境應稅行為免稅范圍是哪些

跨境應稅服務免稅范圍根據(jù)36號文及《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》 (國家稅務總局公告2016年第29號）規(guī)定，下列跨境（含香港、澳門、臺灣）應稅 行為免征增值稅：(一）工程項目在境外的建筑服務。工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，均屬 于工程項目在境外的建筑服務。(二）工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。(三）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。(四）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點 在境外的會議展覽服務。(五）存儲地點在境外的倉儲服務。(六）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。(七）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務。在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像 廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網、有線電視等無線或者有線裝置向 境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。(八）在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。在境外提供的文化體育服務和教育醫(yī)療服務，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化 體育服務和教育醫(yī)療服務。為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體 育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網、有線電視等媒體向境外單位或個 人提供的文化體育服務或教育醫(yī)療服務，不屬于在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī) 療服務。(九）為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。1.為出口貨物提供的郵政服務，是指：(1)寄遞函件、包裹等郵件出境。(2)向境外發(fā)行郵票。(3)出口郵冊等郵品。2.為出口貨物提供的收派服務，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派 送服務。納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價 外費用。3.為出口貨物提供的保險服務，包括出口貨物保險和出口信用保險。(十）向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務。納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境外電信單位結算費用的，服 務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。(十一）向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產權服務。服務實際接受方為境內單位或者個人的知識產權服務，不屬于完全在境外消費的 知識產權服務。(十二）向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務（倉儲服務、收派服 務除外）。境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內 河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、 打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于完全在境外消費的物流輔助服務。(十三）向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務。下列情形不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務：1.服務的實際接受方為境內單位或者個人。2.對境內的貨物或不動產進行的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。(十四）向境外單位銷售的完全在境外消費的專業(yè)技術服務。下列情形不屬于完全在境外消費的專業(yè)技術服務：1. 服務的實際接受方為境內單位或者個人。2. 對境內的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進行的氣象服務、 地震服務、海洋服務、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務。3. 為境內的地形地貌、地質構造、水文、礦藏等進行的測繪服務。4. 為境內的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務。(十五）向境外單位銷售的完全在境外消費的商務輔助服務。1. 納稅人向境外單位提供的代理報關服務和貨物運輸代理服務，屬于完全在境外 消費的代理報關服務和貨物運輸代理服務。2. 納稅人向境外單位提供的外派海員服務，屬于完全在境外消費的人力資源服 務。外派海員服務，是指境內單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提 供的船舶駕駛和船舶管理等服務。3. 納稅人以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服 務，屬于完全在境外消費的人力資源服務。對外勞務合作，是指境內單位與境外單位 簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。4. 下列情形不屬于完全在境外消費的商務輔助服務：(1) 服務的實際接受方為境內單位或者個人。(2) 對境內不動產的投資與資產管理服務、物業(yè)管理服務、房地產中介服務。(3) 拍賣境內貨物或不動產過程中提供的經紀代理服務。(4) 為境內貨物或不動產的物權糾紛提供的法律代理服務。(5) 為境內貨物或不動產提供的安全保護服務。(十六）向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務。廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務。(十七）向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產（技術除外）。下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產：1. 無形資產未完全在境外使用。2. 所轉讓的自然資源使用權與境內自然資源相關。3. 所轉讓的基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權與境內貨物或不動產相關。4. 向境外單位轉讓在境內銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的配 額、經營權、經銷權、分銷權、代理權。(十八）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費金融服 務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結算、金融支付、賬戶管理服務，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金 融業(yè)務提供的直接收費金融服務。(十九）屬于以下情形的國際運輸服務：1.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。2.以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的。3.以公路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者 《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際 運輸”的。4.以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》， 或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的。5.以航空運輸方式提供國際運輸服務但未持有《通用航空經營許可證》，或者其 經營范圍未包括“公務飛行”的。(二十）符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的 下列應稅行為：1.國際運輸服務。2.航天運輸服務。3.向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：(1)研發(fā)服務；(2)合同能源管理服務；(3)設計服務；(4)廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務；(5)軟件服務；(6)電路設計及測試服務；(7)信息系統(tǒng)服務；(8)業(yè)務流程管理服務；(9)離岸服務外包業(yè)務。4.向境外單位轉讓完全在境外消費的技術。二、新舊政策的銜接2016年4月30日前簽訂的合同，符合《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和 郵政業(yè)納人營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013] 106號）附件4和《財政 部國家稅務總局關于影視等出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》（財稅[2015] 118號）規(guī)定的免稅政策條件的，在合同到期前可以繼續(xù)享受免稅政策。納稅人向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位或者個人銷售服務、無形資產，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。三、跨境應稅服務免稅條件根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務 總局公告2016年第29號）規(guī)定，跨境應稅服務享受免稅優(yōu)惠必須同時符合下列條件， 否則，不予免征增值稅：1.納稅人發(fā)生跨境應稅行為，除為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服 務，以及符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的應稅 行為外，必須簽訂跨境銷售服務或無形資產書面合同。否則，不予免征增值稅。(1)納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供空中飛行管理服務，以中國民用航空局下發(fā) 的航班計劃或者中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄，為跨境銷售服務書面 合同。(2)納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務（除空中飛行管理服務外）， 與經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè)常駐代表機構簽訂的書面合同，屬 于與服務接受方簽訂跨境銷售服務書面合同。外國航空運輸企業(yè)臨時來華飛行，未簽 訂跨境服務書面合同的，以中國民用航空局清算中心臨時來華飛行記錄為跨境銷售服 務書面合同。(3)施工地點在境外的工程項目，工程分包方應提供工程項目在境外的證明、與 發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件等資料，作為跨境銷售服務書面合同。2?納稅人向境外單位銷售服務或無形資產，按本辦法規(guī)定免征增值稅的，該項銷 售服務或無形資產的全部收人應從境外取得，否則，不予免征增值稅。下列情形視同從境外取得收入：(一）納稅人向外國航空運輸企業(yè)提供物流輔助服務，從中國民用航空局清算中 心、中國航空結算有限責任公司或者經中國民用航空局批準設立的外國航空運輸企業(yè) 常駐代表機構取得的收入。(二）納稅人與境外關聯(lián)單位發(fā)生跨境應稅行為，從境內第三方結算公司取得的 收入。上述所稱第三方結算公司，是指承擔跨國企業(yè)集團內部成員單位資金集中運營 管理職能的資金結算公司，包括財務公司、資金池、資金結算中心等。(三）納稅人向外國船舶運輸企業(yè)提供物流輔助服務，通過外國船舶運輸企業(yè)指 定的境內代理公司結算取得的收人。(四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。3.納稅人發(fā)生跨境應稅行為免征增值稅的，應單獨核算跨境應稅行為的銷售額， 準確計算不得抵扣的進項稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人為出口貨物提供收派服務，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額x (當期簡易計稅方法計稅 項目銷售額+免征增值稅項目銷售額-為出口貨物提供收派服務支付給境外合作方的 費用）+當期全部銷售額

5，哪些跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，航天運輸服務適用增值稅零稅率政策。
跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定： 財稅[2016]36號 財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

6，跨境企業(yè)的熱點稅收問題有哪些

中國稅收居民身份證明問：我們公司在國外設立了一家分公司，請問分公司可以開具《中國稅收居民身份證明》嗎，如果可以，應該怎么申請？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】可以開具。根據(jù)《國家稅務總局關于開具〈中國稅收居民身份證明〉有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號），中國居民企業(yè)的境內、外分支機構應當通過其總機構申請開具證明，即由總機構向主管其所得稅的縣國家稅務局或地方稅務局提出申請。申請資料包括：《中國稅收居民身份證明》申請表；與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；總分機構的登記注冊情況等。申報境外所得問：我們公司去年有從境外取得的收入，已經在境外交稅了，還需要在境內申報嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】還是要申報境外所得的。我國的企業(yè)所得稅制度采用了屬人加屬地的原則，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，居民企業(yè)應就其全球所得對我國負有企業(yè)所得稅納稅義務；非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得對我國負有企業(yè)所得稅納稅義務。因此，取得境外所得的居民企業(yè)和取得與中國境內設立機構、場所有實際聯(lián)系境外所得的非居民企業(yè)，都需要向我國申報納稅。同時，為了解決上述境外所得在境內、外雙重征稅的問題，企業(yè)可以按照規(guī)定進行境外所得稅收抵免。境外虧損稅前彌補問：我們公司境外分公司經營得不好，已經連續(xù)兩年發(fā)生虧損了，這種境外虧損怎么在稅前彌補呢？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復彌補或須進行繁復的還原彌補、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項目發(fā)生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構發(fā)生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機構可以無限期結轉彌補。在另外一種情況下，如果企業(yè)當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數(shù)，則以境外分支機構的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。居民企業(yè)認定問：我們是一家在境外注冊的企業(yè)，但是我們的集團總部在境內，而且我們的管理機構也在境內，我們屬于稅收上的非居民還是居民？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】您這種情況還要看是否符合規(guī)定的條件，才能判斷居民身份。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，實際管理機構所在地在境內的企業(yè)也是居民企業(yè)，對于境外注冊的中資控股企業(yè)來說，要同時符合4個條件，才可以申請認定為居民企業(yè)，一是企業(yè)負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內；二是企業(yè)的財務決策，如借款、放款、融資、財務風險管理等，和人事決策，如任命、解聘和薪酬等，由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；三是企業(yè)的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內；四是企業(yè)至少1/2有投票權的董事或高層管理人員經常居住在中國境內。您可以根據(jù)企業(yè)的實際情況，對照上述條件看看是不是構成了中國的稅收居民。如果符合居民企業(yè)認定條件，則須向你們企業(yè)中國境內主要投資者登記注冊地主管稅務機關提出居民企業(yè)認定申請，主管稅務機關對居民企業(yè)身份進行初步判定后，層報省級稅務機關確認即可?？缇辰洜I稅收風險問：我們是一家民營企業(yè)，這幾年享受到了國家的政策福利，經營規(guī)模逐步擴大了，現(xiàn)在我們還考慮“出?！比ァ霸囋囁?，請問有什么需要關注的稅收問題呢？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】您提的這個問題很好，說明您意識到了跨境經營稅收風險的重要性，我要給您點zan。企業(yè)“走出去”的形式有所不同，有的企業(yè)要做綠地投資，有的是海外并購，還有的在境外承包工程項目，或者在海外構建融資平臺，組織架構上有的采用總分模式，有的采用母子模式等等，不同的類型在稅務方面考慮的側重點是不同的?？偟膩碚f，有“三板斧”的功課是一定要做的，一是要弄清楚東道國的稅收政策和征管情況，二是要弄明白我們國內涉及境外投資經營的稅收規(guī)定，三是要看我國與對方簽訂的稅收協(xié)定。如果企業(yè)自身的稅務人員難以完成上述工作，可以借助中介機構的專業(yè)力量去做，總之，一定要做好稅收規(guī)劃、控制稅收風險。一般國際上的大型跨國公司都具備較為完善的稅務管理體系。目前在這一點上，中國企業(yè)與這些大型跨國公司還是存在一定差異的。我們建議中國企業(yè)在“走出去”的過程中，對稅務風險管理給予足夠的重視，建制度、設機構、配人才，更好地參與國際市場競爭、打造現(xiàn)代化的跨國企業(yè)。信息交換；雙重征稅問：我聽說咱們國家在國際稅收征管合作方面進展很快，可以和其他國家的稅務機關交換信息，這會不會增加“走出去”企業(yè)的稅收負擔？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】我想您問的應該是稅務機關會不會因為這些信息而多征“走出去”企業(yè)的稅。兩國稅務部門之間開展這種信息交換不會對跨境納稅人造成雙重征稅，也不會增加納稅人本應履行的納稅義務，不會帶來額外的稅收負擔。但是，對于故意隱瞞收入、逃避納稅義務的納稅人，稅務部門有義務根據(jù)這些信息去核實納稅人是否如實申報納稅，這是對國家稅收權益的維護，也是對合法、守法的納稅人權益的維護。權益性投資收益免稅問：我們是一家已經申請認定為境外注冊居民企業(yè)的公司，我們從境內其他居民企業(yè)取得的股息、紅利是免稅的嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】關于這個問題總局已經做出了明確的規(guī)定，境外注冊中資控股企業(yè)自被認定為居民企業(yè)的年度起，從中國境內其他居民企業(yè)取得的以前年度，限于2008年1月1日以后，符合條件的股息、紅利等權益性投資收益，同樣屬于免稅收入。出口退稅問：出口企業(yè)申報出口退稅后，稅務機關需要多長時間可以辦結出口退稅手續(xù)？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】2016年，稅務總局修訂了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》。新辦法將出口企業(yè)分為四個類別，納稅遵從度高、信譽好的一類企業(yè)享受“先退后審”，稅務機關在5個工作日內辦結出口退稅手續(xù)，二類和三類企業(yè)分別在10個工作日和15個工作日內辦結出口退稅手續(xù)，納稅遵從度低、信譽差的四類企業(yè)要先經過嚴格審核才能辦理退稅，20個工作日內辦結出口退稅手續(xù)。船舶租賃；增值稅零稅率問：我公司提供船舶期租服務，境內承租方將船舶用于往來東南亞的國際運輸服務，請問我們提供的這項服務能否享受增值稅零稅率政策？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，中華人民共和國境內的單位和個人向境內單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務，由承租方適用增值稅零稅率。境內的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務，由出租方適用增值稅零稅率。因此，境內承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運輸服務，是由承租方適用增值稅零稅率的。稅收抵免問：企業(yè)的境外所得只有從與我國簽有稅收協(xié)定的國家取得才能享受稅收抵免嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】不是的。按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家和地區(qū)已繳納的法人稅或所得稅，仍然可以按照有關國內法規(guī)定在計算中國應納稅額中抵免。但是需要注意的是涉及到饒讓抵免的時候，必須在稅收協(xié)定中有明確的規(guī)定才可以適用。稅收協(xié)定待遇問：我們企業(yè)有來自境外多個項目的收入，請問在其他國家享受稅收協(xié)定待遇一般需要什么程序？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在來源國享受協(xié)定待遇的程序要看具體國家和地區(qū)的規(guī)定。根據(jù)我們掌握的情況，目前世界各稅收管轄區(qū)在執(zhí)行稅收協(xié)定時有多種不同的模式，主要有審批制、備案制、扣繳義務人判定和自行享受等。實行審批制的國家和地區(qū)中，部分實行先征稅、經審批后退稅，如比利時;部分實行事先審批，英國、德國在處理部分所得類型的稅收協(xié)定待遇時采用此種模式。實行備案制的國家和地區(qū)，由非居民納稅人到稅務機關辦理備案手續(xù)即可享受稅收協(xié)定待遇，如韓國。由扣繳義務人或支付人判斷非居民是否符合享受稅收協(xié)定待遇條件并相應扣繳稅款也是一種常見模式，如美國、新加坡都采用這種模式。另外，香港等稅收管轄區(qū)則對非居民享受稅收協(xié)定待遇沒有具體的程序性要求，僅在納稅申報時注明即可。42號公告問：我們了解到，今年開始企業(yè)的關聯(lián)申報和同期資料報送要適用新的管理規(guī)定了，怎么判斷一家公司是不是需要填報國別報告？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）規(guī)定，需要報送國別報告的情形可以從兩個層次加以理解：一是在一般情況下，有兩大類企業(yè)需要提交國別報告，第一類是居民企業(yè)是跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，并且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元的，第二類是居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)的。二是在特殊的情況下，也分為兩類，一類是豁免的情況，即最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告，一類是雖然不滿足一般條件，仍需要提交國別報告的情況，即企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關規(guī)定應當準備國別報告，并且我國因為列明的3種原因未取得該集團的國別報告的，稅務機關可以在實施特別納稅調查時要求企業(yè)提供國別報告 。詳細的規(guī)定您可以參照前面提到的42號公告的規(guī)定進行對照。稅收繞讓抵免問：我們公司存在可以享受饒讓抵免的境外收入，在申報時應該怎么計算享受的饒讓抵免的稅額？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）規(guī)定，稅收饒讓抵免的計算按照饒讓類型的不同有兩種情況，一是稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計算的應納境外所得稅額超過實際繳納的境外所得稅額的數(shù)額；二是稅收協(xié)定規(guī)定列舉一國稅收優(yōu)惠額給予饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按協(xié)定國家和地區(qū)稅收法律規(guī)定稅率計算的應納所得稅額超過實際繳納稅額的數(shù)額，即實際稅收優(yōu)惠額。轉讓定價問：現(xiàn)在許多國家在積極推進BEPS行動計劃成果的落地實施，作為“走出去”企業(yè)我們應該如何做好轉讓定價風險的控制？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)與境外子公司之間的轉讓定價問題，是值得走出去企業(yè)關注的一個重要問題，如果企業(yè)與境外子公司存在較多的關聯(lián)交易，可以向稅務機關提起雙邊預約定價申請，通過兩國稅務當局的談判形成雙邊預約定價安排，使企業(yè)在預約年度的轉讓定價問題得到確定，從而避免被兩國稅務機關轉讓定價調查的風險。雙邊預約定價安排也是稅務部門服務對外開放大局、服務跨境納稅人的重要舉措之一，能為我國“走出去”企業(yè)在國外經營提供稅收確定性。如果企業(yè)已經在境外被當?shù)囟悇諜C關進行了轉讓定價調查調整，產生了重復征稅問題，也可以按規(guī)定向我國稅務機關提出啟動轉讓定價對應調整的雙邊磋商申請，由兩國稅務主管當局之間進行磋商談判。境外所得抵免問：我們公司想采用簡易方法進行境外所得抵免，怎么判斷是否符合適用條件？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)有關規(guī)定，可以適用簡易方法進行抵免的境外所得類型只有企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤以及符合間接抵免條件的股息，分兩類情況，一是企業(yè)有來源國政府機關核發(fā)的具有納稅性質的憑證或者證明，但是因為一些客觀原因不能真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在來源國的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按憑證或證明的金額，不超過抵免限額的部分準予抵免，超過的部分不得抵免；二是企業(yè)就該所得繳納及間接負擔的稅額在來源國（地區(qū)）的法定稅率且實際有效稅率明顯高于我國的，可直接用按規(guī)定計算的抵免限額作為可抵免的已在境外實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。大企業(yè)“一帶一路”問：稅務部門有針對我們大型企業(yè)提供的“一帶一路”相關的稅收服務嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】鑒于大企業(yè)有較強的主動遵從意愿，我們稅務機關的大企業(yè)管理部門更加注重通過提供個性化的優(yōu)質服務助力大企業(yè)參與“一帶一路”項目。個性化服務是大企業(yè)管理部門提供服務的重點，也是大企業(yè)納稅服務的特色所在。我們還按大企業(yè)類別歸集境外稅收信息，建立境外稅收信息專門檔案。這些信息對開展千戶集團企業(yè)境外投資情況的大數(shù)據(jù)分析非常重要，能夠幫助企業(yè)識別、防控風險。在稅務總局的整體部署下，各級大企業(yè)管理部門將以大企業(yè)需求為導向，為本地“走出去”大企業(yè)提供有針對性的政策宣講和輔導;積極協(xié)調解決“走出去”大企業(yè)尤其是在“一帶一路”沿線國家投資大企業(yè)遇到的涉稅問題；收集整理大企業(yè)稅收風險分析以及日常工作中發(fā)現(xiàn)的涉稅風險點，及時提示大企業(yè)；在職責范圍內，配合做好稅收政策研究、健全稅收爭端處理機制、稅收宣傳與服務等工作。工程有關服務；免征增值稅問：我們是一家建筑公司，近期想在巴基斯坦開展一些工程項目，請問增值稅方面能有些什么樣的稅收優(yōu)惠？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，有三類與工程有關的服務適用免征增值稅政策：一是工程項目在境外的建筑服務；二是工程項目在境外的工程監(jiān)理服務；三是工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。如果你公司在境外從事上述工程類服務，可享受增值稅免稅優(yōu)惠。境外投資稅務風險問：我們是一家民營企業(yè)，初次涉及境外投資業(yè)務，能請專家介紹一下企業(yè)在境外投資時普遍需要考慮的稅務風險嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】上面已經講到了企業(yè)應該了解和掌握的三方面稅收信息。在稅務風險方面，我再作幾點簡單的提示：在國內政策方面，可以關注企業(yè)居民身份、跨境重組以及受控外國企業(yè)等方面的稅務風險點；在東道國，有必要關注關聯(lián)交易轉讓定價調整風險；涉及外派員工的，還要關注派遣員工個人所得稅和社保稅管理風險；還有前面提到的BEPS行動計劃成果在全球范圍內落地實施所帶來的影響。我們建議企業(yè)做好稅務風險內控，結合自身經營情況、稅務風險特征，建立風險管理制度，合理控制境內外的稅務風險。我們非常高興看到企業(yè)稅收風險意識的提升和相關管理工作的強化，這有助于企業(yè)走得更穩(wěn)、走得更好。增值稅零稅率問：我們公司是一家信息技術服務公司，近期內有意向承接一些境外業(yè)務，主要是向境外公司提供軟件服務和信息技術服務等，想咨詢一下，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的10類服務，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務、設計服務、軟件服務、信息系統(tǒng)服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術等等，我就不一一列舉了。你們公司開展的跨境業(yè)務，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策。文件還同時規(guī)定，境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。保護“走出去”企業(yè)合法權益問：如果“走出去”企業(yè)在境外經營過程中遭受不公正待遇，可以通過什么途徑尋求幫助？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】如果對方國家與我國簽訂了稅收協(xié)定，除依照企業(yè)經營地所在國的法律進行救濟外，還可以根據(jù)不同的情況，以書面形式申請啟動相互協(xié)商程序。其中，涉及稅收協(xié)定條款解釋或者執(zhí)行的相互協(xié)商程序，比如我國企業(yè)和個人在境外如果應享受而未能享受協(xié)定待遇，或者遭遇稅收歧視，或者遇到其他涉稅糾紛，可依照《國家稅務總局關于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實施辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第56號）的有關規(guī)定，向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局或地方稅務局提出申請；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的談簽、稅收協(xié)定締約一方實施特別納稅調查調整引起另一方相應調整的協(xié)商談判等避免或者消除由特別納稅調整事項引起的國際重復征稅的，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規(guī)定，向稅務總局提出申請。我們會及時與對方國家稅務主管當局啟動相互協(xié)商程序，爭取最大限度地保護“走出去”企業(yè)的合法權益。重復征稅問：我公司從某國取得了一筆股息收入，按照規(guī)定是可以享受協(xié)定優(yōu)惠待遇的，但是對方國家的申請和審批手續(xù)特別繁瑣，可不可以放棄享受協(xié)定待遇呢？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外應該遵守當?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)規(guī)定，也應該合理的維護自身的稅收權益，如果協(xié)定規(guī)定了來源國對股息征稅的限定稅率，而又優(yōu)于其國內法的規(guī)定，企業(yè)應該履行手續(xù)申請享受協(xié)定待遇，否則這部分多繳的稅款屬于按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款，在國內不能抵免，會造成重復征稅，增加企業(yè)的稅收負擔。境外盈利彌補境內虧損問：我公司2016年度境內為虧損，但是境外的幾個項目有盈利，可以用境外盈利彌補境內虧損嗎？如果盈利來自不同國家，有彌補順序要求嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的規(guī)定，企業(yè)可以使用同期境外盈利彌補境內虧損，對于境外盈利分別來自多個國家的，彌補境內虧損時企業(yè)可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家和地區(qū)順序。出口退稅問：作為一家出口企業(yè)，我想了解一下稅務機關在簡化出口退稅辦理流程方面做了哪些工作？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】稅務機關依托信息化手段，在簡化出口退稅辦理流程方面為納稅人提供了很多便利，一是出口企業(yè)申報退稅和稅務機關審核退稅，均實現(xiàn)了以出口報關單電子信息替代紙質報關單，方便了企業(yè)辦稅，縮短了審核時間，提高了退稅辦理效率；二是完善了與海關數(shù)據(jù)交換的傳輸機制，大大縮短了報關單電子信息的傳遞時間，提高了數(shù)據(jù)傳輸和退稅辦理效率；三是積極開展出口退稅管理無紙化試點工作，鼓勵實行出口退（免）稅業(yè)務網上辦理。稅務登記管理問：我們是一家北京市的企業(yè)，計劃在境外不同國家分別設立分支機構和子公司，都需要在境內辦理什么稅務手續(xù)？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)在境外設立分支機構，稅務登記表和稅務登記證副本中的分支機構和資本構成等情況就發(fā)生了改變，應該按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定辦理變更稅務登記，向稅務機關反映其境外分支機構的有關情況。在境外設立子公司的，應該按照《國家稅務總局關于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第38號），根據(jù)不同情形，報送《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》、《受控外國企業(yè)信息報告表》和相關附報資料。獨立納稅地位問：在進行境外所得抵免的時候，“不具有獨立納稅地位的境外分支機構”是怎么界定的？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】根據(jù)相關規(guī)定，不具有獨立納稅地位，是指根據(jù)企業(yè)設立地法律不具有獨立法人地位或者按照稅收協(xié)定規(guī)定不認定為對方國家（地區(qū)）的稅收居民。企業(yè)居民身份的判定，一般以國內法為準。如果一個企業(yè)同時被中國和其他國家認定為居民（即雙重居民），應按中國與該國之間稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。不具有獨立納稅地位的境外分支機構特別包括企業(yè)在境外設立的分公司、代表處、辦事處、聯(lián)絡處，以及在境外提供勞務、被勞務發(fā)生地國家（地區(qū)）認定為負有企業(yè)所得稅納稅義務的營業(yè)機構和場所等。稅收饒讓抵免問：我公司有一筆境外收入，在對方國家不屬于應稅收入，但是在國內屬于應稅收入，這種情形屬于饒讓抵免嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】這不屬于稅收饒讓的范疇。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國稅收法律法規(guī)不判定為所在國應稅所得，而按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應全額按中國稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?？缇硲愋袨槊舛悅浒甘掷m(xù)問：我公司是一家廣告公司，和一家白俄羅斯廣告公司合作，在當?shù)刈鰪V告投放業(yè)務。此前我們與當?shù)乜蛻艉炗喌亩际侵卸砦碾p式合同，但現(xiàn)在客戶只愿意簽署俄文合同。請問，沒有中文合同是否會影響我們享受增值稅免稅？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】企業(yè)能夠提供符合規(guī)定的中文翻譯件就不會對享受增值稅免稅造成影響。企業(yè)到主管稅務機關辦理跨境應稅行為免稅備案手續(xù)時，如果提交備案的跨境銷售服務或無形資產合同原件為外文的，按照《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)》（國家稅務總局公告2016年第29號）規(guī)定，應提供中文翻譯件并由法定代表人（負責人）簽字或者單位蓋章。另外，主管稅務機關對提交的境外證明材料有明顯疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。關聯(lián)交易問：各位專家好，我們是一家“走出去”企業(yè)，向設在境外的承擔產品制造業(yè)務的子公司提供專利技術，但是沒有向境外公司就此單獨收取費用，請問這么做有什么風險嗎？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】關聯(lián)企業(yè)之間開展的業(yè)務往來應當遵循獨立交易原則。母公司向子公司提供專利、專有技術使用權等，也應收取合理的費用，否則可能面臨稅務機關的調查和調整。境外所得抵免限額問：對于境外所得的抵免限額，目前要求將境外的經營所得按國內所得稅法的規(guī)定進行計算，然后算出抵免限額。這樣的過程太復雜，不僅境內外的核算要求不同，而且，往往連納稅年度的規(guī)定都不同，企業(yè)的遵從難度和成本非常大，請問有沒有改進的措施？【國家稅務總局國際稅務司副司長 蒙玉英】將境外的經營所得按各國國內所得稅法的規(guī)定進行計算，是國際通行做法，由此帶來的復雜計算問題是抵免法制度本身固有的問題。近年來，財稅部門正在積極研究完善境外稅收抵免制度，配合國家”一帶一路”戰(zhàn)略，尋求進一步優(yōu)化現(xiàn)行抵免制度的合理有效途徑。

7，跨境電子商務零售進口稅收什么意思

所謂跨境就是中國的出口商將產品賣給外國的消費者，或者是外國的出口商將產品沒給我們，通過這個跨境電子商務的模式，而這個商品就是雙方的交易內容呀
跨境電商進口稅要改革了，行郵稅不在適用跨境電商，在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收，超過限制的部分均按照一般貿易方式征稅。單個不可分割商品價值超過2000元限額的，按一般貿易進口貨物全額征稅。取消了50元免征額度，按增值稅和消費稅70%征收，實際上限值內的跨境電子商務零售進口商品稅率為11.9%。

8，跨境電商的納稅是按照什么樣的比例來納稅的

海淘稅收新政規(guī)定交易限額。單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內，關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。如果超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。　　沒有在跨境電商平臺上售賣的商品，以及沒有和海關聯(lián)網的網站仍按現(xiàn)有政策執(zhí)行，也就是征收行郵稅，并保留50元免征額度。不過，按最新行郵稅政策，原先四檔稅率變?yōu)槿龣n，稅率提升幅度
跨境電商實戰(zhàn)學院是在潮汕職業(yè)技術學院的二級學院，屬于大專院校。隨著近幾年跨境電商行業(yè)的飛速發(fā)展，大量傳統(tǒng)外貿企業(yè)紛紛向跨境電商企業(yè)轉型升級，對跨境電商專業(yè)技術人才需求非常旺盛，而各大高校對跨境電商人才的培養(yǎng)還相對滯后。為適應新時代發(fā)展，潮汕學院在教學中積極探索創(chuàng)新，對傳統(tǒng)專業(yè)進行深化改革，分別開設了商務英語（跨境電商）、國際經濟與貿易（跨境電商）和旅游管理（旅游電子商務）等新專業(yè)方向，為傳統(tǒng)專業(yè)注入了“互聯(lián)網+”、電子商務等新元素，為企業(yè)培養(yǎng)大量急需的新型跨境電商專業(yè)技術人才。

9，跨境應稅行為適用零稅率的范圍是哪些

財稅36號文件附件四《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》 一、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率： （一）國際運輸服務。 國際運輸服務，是指： 1.在境內載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。 （二）航天運輸服務。 （三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務： 1.研發(fā)服務。 2.合同能源管理服務。 3.設計服務。 4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。 5.軟件服務。 6.電路設計及測試服務。 7.信息系統(tǒng)服務。 8.業(yè)務流程管理服務。 9.離岸服務外包業(yè)務。 離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ito）、技術性業(yè)務流程外包服務（bpo）、技術性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。 10.轉讓技術。 （四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：(一)國際運輸服務。國際運輸服務，是指：1.在境內載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。3.在境外載運旅客或者貨物。(二)航天運輸服務。(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：1.研發(fā)服務。2.合同能源管理服務。3.設計服務。4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。5.軟件服務。6.電路設計及測試服務。7.信息系統(tǒng)服務。8.業(yè)務流程管理服務。9.離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。10.轉讓技術。(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務請參考，來源于網絡

10，試點地區(qū)的單位和個人向境外提供的哪些應稅服務免征增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2013年第52號）規(guī)定，下列跨境服務免征增值稅： （一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。 （五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務。 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指向境外單位或者個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉讓體育賽事等文體活動的報道權或者播映權，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動在境外播映或者報道。 在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。 通過境內的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務。 （六）以水路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《國際船舶運輸經營許可證》的；以陸路運輸方式提供國際運輸服務但未取得《道路運輸經營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經營許可證》的經營范圍未包括“國際運輸”的；以航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務”的。 （七）以陸路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未取得《道路運輸經營許可證》，或者未具有持《道路運輸證》的直通港澳運輸車輛的；以水路運輸方式提供至臺灣的交通運輸服務，但未取得《臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證》，或者未具有持《臺灣海峽兩岸間船舶營運證》的船舶的；以水路運輸方式提供至香港、澳門的交通運輸服務，但未具有獲得港澳線路運營許可的船舶的；以航空運輸方式提供往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務或者在香港、澳門、臺灣提供交通運輸服務，但未取得《公共航空運輸企業(yè)經營許可證》，或者其經營范圍未包括“國際、國內（含港澳）航空客貨郵運輸業(yè)務”的。 （八）適用簡易計稅方法的下列應稅服務： 1．國際運輸服務； 2．往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務； 3．向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，對境內不動產提供的設計服務除外。 （九）向境外單位提供的下列應稅服務： 1．研發(fā)和技術服務（研發(fā)服務和工程勘察勘探服務除外）、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務（設計服務、廣告服務和會議展覽服務除外）、物流輔助服務（倉儲服務除外）、鑒證咨詢服務、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、遠洋運輸期租服務、遠洋運輸程租服務、航空運輸濕租服務。 境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務、港口碼頭服務、貨運客運站場服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務，屬于向境外單位提供的物流輔助服務。 合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內不動產提供的鑒證咨詢服務，以及提供服務時貨物實體在境內的鑒證咨詢服務，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應稅服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。 廣告投放地在境外的廣告服務，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務。
試點地區(qū)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用零稅率的除外： （一）工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。 （二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務。 （三）存儲地點在境外的倉儲服務。 （四）標的物在境外使用的有形動產租賃服務。 （五）沒有取得相應經營許可證和資格的國際運輸服務。 （六）向境外單位提供的下列應稅服務： 1.技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、物流輔助服務（倉儲服務除外）、認證服務、鑒證服務、咨詢服務。但不包括：合同標的物在境內的合同能源管理服務，對境內貨物或不動產的認證服務、鑒證服務和咨詢服務。 2.廣告投放地在境外的廣告服務。
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