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兩稅兩費(fèi)是什么，房地產(chǎn)投資經(jīng)營過程中企業(yè)納稅的兩稅一費(fèi)是指什么

來源：整理 時(shí)間：2022-12-02 07:50:21 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，房地產(chǎn)投資經(jīng)營過程中企業(yè)納稅的兩稅一費(fèi)是指什么

兩稅一費(fèi)： 營業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,兩稅一費(fèi)的總稱 其中：營業(yè)稅=銷售收入*5% 城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅*7% 教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*3%希望對你有幫助。
兩稅一費(fèi)指的是營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的總稱營業(yè)稅營業(yè)稅的應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率稅率根據(jù)產(chǎn)業(yè)不同，稅率不同。這個(gè)的稅率為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）×稅率城市維護(hù)建設(shè)稅稅率：市區(qū)：7%。

房地產(chǎn)投資經(jīng)營過程中企業(yè)納稅的兩稅一費(fèi)是指什么

2，房地產(chǎn)的兩稅室怎么規(guī)定的

得看地方政府是怎么規(guī)定的.營業(yè)稅全國基本上都是統(tǒng)一的.不滿5年都得交.滿了5年就可以免掉.個(gè)稅各個(gè)地方就有些差別.有的地方是收1%有的地方是收差額的20% 也就是(評估價(jià)--原購價(jià))X20%我是在珠海.珠海這邊的個(gè)稅是這樣收的.收差額的20%廣東省內(nèi)唯一住宅且滿5年就可以免個(gè)稅.就算滿5年.不是唯一住宅一樣要交個(gè)稅.
營業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,兩稅一費(fèi)的總稱營業(yè)稅=銷售收入*5%城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅*7%教育費(fèi)附加=營業(yè)稅*3%

房地產(chǎn)的兩稅室怎么規(guī)定的

3，企業(yè)所得稅兩稅合一指的是哪兩稅呀

兩稅合一,是指原來的以及合并為現(xiàn)在的,從2008年1月1日開始實(shí)施.
是指內(nèi)資企業(yè)適用的“企業(yè)所得稅”和外資企業(yè)適用的“外國企業(yè)和外國投資企業(yè)所得稅”要合二為一； 因?yàn)?，現(xiàn)階段外資企業(yè)在所得稅上有較大的優(yōu)惠，已經(jīng)是超國民待遇了。包括各種稅收優(yōu)惠，費(fèi)用的扣除都比內(nèi)資企業(yè)要寬松，因此內(nèi)資企業(yè)對兩稅合一要求比較強(qiáng)烈。
內(nèi)資企業(yè)適用的“企業(yè)所得稅條例”和外資企業(yè)適用的“外商投資企業(yè)所得稅法”要合二為一；
主要是統(tǒng)一國人和老外的

企業(yè)所得稅兩稅合一指的是哪兩稅呀

5，財(cái)務(wù)知識咨詢

該企業(yè)的利潤率為12.42%,應(yīng)該說經(jīng)營成果比較好的; 該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率為12.21%,該企業(yè)應(yīng)該是一個(gè)工業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人. 分析:企業(yè)所得稅估計(jì)為5.9*25%=1.475,增值稅估計(jì)為47.5*6%=2.85,兩稅合計(jì):4.325,剩余1.475萬元,占營業(yè)收入的3.1%,如果再把印花稅、房產(chǎn)稅（不知道有沒有包括個(gè)人所得稅）算進(jìn)去，應(yīng)該算是合理的.
憑這些數(shù)據(jù)是看不出來有什么問題的,因?yàn)槟憔唧w交哪些稅,是小規(guī)模還是一般納稅人,或者是代征個(gè)人所得稅的,所以需要了解你企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì).
全年利潤總額：5.9萬元； 全年納稅總額5.8萬元； 那成本確實(shí)太高了 所得稅現(xiàn)在一般為25% 那今年的所得稅額為5.9萬*0.25=1.475萬 那余下的5.8-1.475=4.325萬的稅交到哪去了 比利太大了 都交到哪種稅里面去了呢? 如如果要調(diào)的話 你要調(diào)哪個(gè)數(shù)? 都調(diào)? 還是只調(diào)其中哪一個(gè)
納稅總額5.8萬元,在中國稅制下是在是讓人恩然??！這兄弟也太遵守誰知了
利潤接近所繳納的稅額，這家企業(yè)利潤有點(diǎn)低啊~
納稅總額包括流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等）和企業(yè)所得稅。

6，問一下兩稅移交的具體細(xì)節(jié)

（一）兩稅合并將大幅降低企業(yè)的實(shí)際稅率　　目前內(nèi)資企業(yè)的企業(yè)所得稅率一般是33%，同時(shí)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，部分符合條件的內(nèi)資公司可以享受稅收優(yōu)惠政策，如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與農(nóng)產(chǎn)品加工的企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)，以及部分西部地區(qū)企業(yè)等。如果所得稅稅率統(tǒng)一為25%，則可以較大幅度降低內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率，提高企業(yè)稅后凈利。假如不考慮稅收優(yōu)惠因素影響，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下降將使企業(yè)稅后凈利提高11.94%.　?。ǘ﹥啥惡喜⒔档推髽I(yè)所得稅稅基　　兩稅合并后將降低內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額（所得稅稅基）。首先，內(nèi)資企業(yè)的計(jì)稅工資制度將取消。目前，內(nèi)資企業(yè)稅前工資扣除標(biāo)準(zhǔn)采取計(jì)稅工資辦法，即每人每月標(biāo)準(zhǔn)為1600元，超過部分不能在稅前扣除，相應(yīng)的職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)等都統(tǒng)一實(shí)行計(jì)稅工資扣除。取消計(jì)稅工資制度后，企業(yè)真實(shí)合理的工資支出可在稅前據(jù)實(shí)扣除，減少了所得稅的稅基，從而提高企業(yè)的稅后凈利。這一點(diǎn)對高收入行業(yè)的凈利潤影響很大，例如目前銀行業(yè)的實(shí)際稅率在36%至40%之間，主要原因就是因?yàn)殂y行大量超過定額的工資不能在稅前列支，因此，新稅法對銀行等高人力成本支出的企業(yè)是利好。其次，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用方面，可按實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，這對研發(fā)投入較大的企業(yè)較為有利；企業(yè)廣告費(fèi)投入可按銷售收入的15%稅前列支，對廣告費(fèi)用投入較大的食品飲料企業(yè)較為有利。（三）兩稅合并對主要行業(yè)的影響　　兩稅合并對不同的行業(yè)影響是不一樣的。就行業(yè)而言，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，目前食品飲料、銀行、通信運(yùn)營、煤炭、鋼鐵、石油化工、商業(yè)貿(mào)易、房地產(chǎn)等行業(yè)的實(shí)際稅率均大幅高于25%，因此兩稅合并之后這些行業(yè)將受益較大。特別是銀行和白酒行業(yè)上市公司，不僅大多沒有稅收優(yōu)惠，而且由于工資成本和其他費(fèi)用不能據(jù)實(shí)在稅前予以扣除，導(dǎo)致實(shí)際稅率高于目前33%的所得稅稅率，因此這兩個(gè)行業(yè)的上市公司受惠最大?！　≡旒埖刃袠I(yè)實(shí)際稅率接近25%，行業(yè)整體受益不大，且行業(yè)內(nèi)已經(jīng)有部分上市公司正在享受的優(yōu)惠稅率大大低于25%，因此，機(jī)會主要來自于行業(yè)內(nèi)實(shí)際所得稅稅率高于25%的上市公司?！　《娏?、有色金屬冶煉、交通運(yùn)輸、醫(yī)藥生物、汽車、家電、機(jī)械設(shè)備、電子元器件等行業(yè)，由于實(shí)際所得稅稅率低于25%，因此行業(yè)整體并不能享受到兩稅合并的好處。只有行業(yè)內(nèi)實(shí)際所得稅稅率高于25%的部分上市公司才能受益，如交通運(yùn)輸行業(yè)中的高速公路公司、汽車行業(yè)中的商用車龍頭公司等。二、新企業(yè)所得稅對引進(jìn)外資影響　?。ㄒ唬┩赓Y企業(yè)到我國投資的主要目的　　外國直接投資到中國，最關(guān)心的因素為基礎(chǔ)設(shè)施、現(xiàn)有外資狀況、工業(yè)化程度和市場容量、廉價(jià)的勞動力等，而不是優(yōu)惠政策。有兩個(gè)例子可以證實(shí)這一點(diǎn)：烏拉圭曾是世界上對外資征稅最低的國家，但并沒有對外資產(chǎn)生多大吸引力。相反，美國盡管對外資企業(yè)不實(shí)行稅收優(yōu)惠，但美國一直是世界上吸收外國直接投資最多的國家。因此，優(yōu)惠政策在提升東道國吸引外資的競爭優(yōu)勢方面作用非常有限，它只不過是一個(gè)輔助性政策，而不是決定因素?！　×硪环矫?，新稅法雖取消了許多對外資企業(yè)的優(yōu)惠，但調(diào)整稅收優(yōu)惠政策談不上影響外國投資者的進(jìn)入。因?yàn)?，舊法給予外資的稅收優(yōu)惠并不等于外資能夠?qū)嶋H得到這部分優(yōu)惠?？鐕顿Y者能否真正得到資本輸入國給予的稅收優(yōu)惠，取決于資本輸出國能否實(shí)行稅收饒讓，如果實(shí)行稅收饒讓，稅收優(yōu)惠的好處將落入投資者手中，如果不實(shí)行稅收饒讓，稅收優(yōu)惠的好處將落入資本輸出國家的政府手中。在與我國簽訂稅收協(xié)定的80多個(gè)國家中，大多數(shù)未實(shí)行稅收饒讓，這意味著我國因給予外資稅收優(yōu)惠政策而放棄的經(jīng)濟(jì)利益，絕大多數(shù)并未使跨國投資者直接受益，而是送給了外國政府。有鑒于此，稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整（總體而言不會改變外資進(jìn)入中國的決策。　?。ǘ┩赓Y企業(yè)稅前扣除范圍（稅基）的變化的影響　　對外資企業(yè)而言，兩稅合并之前適用據(jù)實(shí)扣除方式的部分費(fèi)用改為限額扣除方式，如公益性捐贈僅在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以得到扣除，原可以據(jù)實(shí)扣除的廣告費(fèi)也僅在當(dāng)年銷售收入的15%的部分可以扣除。因此，統(tǒng)一稅前扣除政策后，外資企業(yè)的稅前扣除總額有所下降，其應(yīng)納稅所得額有所提高，其實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)略有增加。外資企業(yè)不能憑借其在稅前扣除方面的特別待遇而處于優(yōu)勢的競爭地位，必須憑借企業(yè)自身的經(jīng)營與內(nèi)資企業(yè)展開競爭。但統(tǒng)一后的稅前扣除政策在一定程度上也擴(kuò)大了外資企業(yè)的費(fèi)用扣除范圍，如原可抵扣其實(shí)際發(fā)生額50%的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用則提高至按期實(shí)際發(fā)生額的150%進(jìn)行抵扣，這便有利于外資企業(yè)的高新技術(shù)的研究和開發(fā)，有利于提高外資企業(yè)的科技競爭力，促進(jìn)其參與全球市場的競爭.

7，介紹一下增值稅

增值稅是以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象，以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)并實(shí)行扣除已征稅款制度的一種稅種。最大優(yōu)點(diǎn)：因?yàn)榍暗拉h(huán)節(jié)的稅收可以抵扣，所以不管流通環(huán)節(jié)有多少，稅收的負(fù)擔(dān)都是承擔(dān)你這一環(huán)節(jié)增值部分的稅收，因此增值稅一般被認(rèn)為是中性稅種，能夠較好體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，有利于企業(yè)間在同等條件下進(jìn)行公平竟?fàn)?，使自然資源和勞動力達(dá)到最佳配置。
一、我國現(xiàn)行增值稅概況 　　增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，運(yùn)用稅款抵扣原則征收的一種流轉(zhuǎn)稅。它是在原來按照經(jīng)營收入額全額課征的流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)過改革而逐步發(fā)展起來的。傳統(tǒng)的營業(yè)稅制是按照商品銷售額或勞務(wù)收入額全額征稅的，上一個(gè)環(huán)節(jié)已征稅的經(jīng)營收入額，在下一個(gè)環(huán)節(jié)按經(jīng)營收入額全額課稅時(shí)又重復(fù)征稅一次。這樣，導(dǎo)致了不同生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營同一種產(chǎn)品、因生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少不同，稅負(fù)有輕有重的弊端，在一定程度上阻礙著企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整以及商品的正常流通，也不利于貫徹公平稅負(fù)、平等競爭的市場經(jīng)濟(jì)的基本原則。 　　增值稅的計(jì)算采取的是稅款抵扣制，準(zhǔn)許扣除進(jìn)項(xiàng)貨物及勞務(wù)時(shí)已納稅增值稅部分的稅款。對于企業(yè)來說，只就經(jīng)營收入額中本企業(yè)新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經(jīng)營收入額全額征稅的流轉(zhuǎn)稅種比較，不會出現(xiàn)重復(fù)征稅問題。對于產(chǎn)品而言，該產(chǎn)品的總體稅收負(fù)擔(dān)等于各個(gè)環(huán)節(jié)稅負(fù)之和。當(dāng)稅率確定以后，無論產(chǎn)品經(jīng)過多少生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，其稅收總額始終等于產(chǎn)品銷售額乘稅率之積，稅負(fù)不會因納稅環(huán)節(jié)多少和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的變化發(fā)生時(shí)輕時(shí)重的問題，因此，增值稅更能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)多種生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，有利于促進(jìn)工業(yè)向?qū)I(yè)化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，有利于穩(wěn)定財(cái)政收入。由于增值稅有其自身的優(yōu)越性，從它1954年在法國率先實(shí)行迄今，已有約60個(gè)國家和地區(qū)先后實(shí)行了增值稅。 　　目前，增值稅在我國稅制中占有舉足輕重的地位：從1994年實(shí)行新稅制的重要內(nèi)容就是，建立以規(guī)范化增值稅為核心的與營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等互相協(xié)調(diào)配合的流轉(zhuǎn)稅制。國家常用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)“兩稅”即為“增值稅”和消費(fèi)稅，其在我國稅收收入中占有很大的比重，1997年占到43.6%,1998年占到40.25%。以成都市為例，在實(shí)行新稅制的第一年（1994年），全市共組織入庫工商稅收42.43億元，完成年計(jì)劃的118.32％，比上年增長28.5％，增收9.41億元，這種成績是與增值稅的改革是分不開的。 　　二、增值稅的基本概念及原理、特點(diǎn) 　　增值稅是以商品價(jià)值中的增值額為課稅依據(jù)所征收的一種稅。是由法國財(cái)政部官員法里斯·勞拉首先提出并實(shí)行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。在我國，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和進(jìn)口貨物金額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。因?yàn)樵鲋刀愂菍ι唐飞a(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值征稅，所以叫做“增值稅”。 　　什么是增值額： 　　所謂增值額是指企業(yè)或其他經(jīng)營者，在一定時(shí)期內(nèi)，因從事生產(chǎn)和商品經(jīng)營或提供勞務(wù)而“增加的價(jià)值額”。它是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)，所取得的商品銷售（或勞務(wù)）收入額大于購進(jìn)商品（或取得勞務(wù)）所支付金額的差額。增值額可以從以下三個(gè)方面來理解： 　　從馬克思的勞動價(jià)值理論上看，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值（W）扣除在商品生產(chǎn)過程中所消耗悼的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值（C）的余額，即由企業(yè)勞動者所創(chuàng)造的新價(jià)值（V＋M）。這部分由勞動者所創(chuàng)造的新價(jià)值則稱為增值額。在我國，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的增值部分基本上相當(dāng)于凈產(chǎn)值。它主要包括工資、利息、租金、利潤及其它口于增值性的內(nèi)容。 　　就商品生產(chǎn)經(jīng)營的全過程而言，一件商品最終實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最后銷售額，相當(dāng)于該商品從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額之和。從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營單位來看，增值額是該單位商品銷售收入額或營業(yè)收入額扣除非增值項(xiàng)如外購原材料、燃料、動力、包裝物、低值易耗品等金額之后的余額，也就是商品生產(chǎn)經(jīng)營中的進(jìn)銷差。它大體上相當(dāng)于該單位活勞動創(chuàng)造的價(jià)值。 　　從國民收入分配角度上看，增值額在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入，即包括勞動工資、經(jīng)營利潤、資本利息、獎金、租金及其他增值性質(zhì)的項(xiàng)目之和。 　　綜上所述，增值稅不同于以商品銷售收人全額為征稅對象的傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅，它是一種以銷售貨物或提供勞務(wù)的增值額為征稅對象的新型流轉(zhuǎn)稅。 　?。ㄈ?、增值稅的一般特征及我國現(xiàn)行增值稅稅制的特征 　　增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個(gè)最顯著的特征。這說明了增值稅的征收，對任何交納增值稅的人來說，只就本納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值征稅，它在對本環(huán)節(jié)的征稅中已扣除了上道環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者已納過稅的那部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值，只就本環(huán)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者沒有納過稅的新增的價(jià)值征稅。因此，增值稅在征稅的過程中避免了按流轉(zhuǎn)額全值課稅的重疊性。但在各國實(shí)際運(yùn)用中，由于各國規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴(kuò)大，征稅的重疊性就越來越小，或完全消除。 　　增值稅具有征收的廣泛性和連續(xù)性。這一特征具有流轉(zhuǎn)稅類的基本特征，凡是納入增值稅征收范圍的，只要經(jīng)營收入具有增值因素就要征稅，實(shí)行了普遍征收的原則。并且，它的征收范圍可以延伸到生產(chǎn)流通的各個(gè)領(lǐng)域，這已被實(shí)行增值稅的某些國家的實(shí)踐所證明，所以說，從征收面看，增值稅具有征收的廣泛性。從連續(xù)性來看，一件商品從生產(chǎn)到產(chǎn)成品實(shí)現(xiàn)消費(fèi)經(jīng)歷了從生產(chǎn)經(jīng)流通到消費(fèi)的連續(xù)過程，而該商品銷售總值也是在這連續(xù)過程中逐步增值產(chǎn)生的。由于增值稅具有征收的廣泛性，它就能對這連續(xù)的過程實(shí)行道道征稅，并且同每一環(huán)節(jié)的增值部分發(fā)生緊密地聯(lián)系。因此，增值稅也具有征收的連續(xù)性。 　　增值稅具有同一商品稅負(fù)的一致性。增值稅的征收不因生產(chǎn)或流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的變化而影響稅收負(fù)擔(dān)，同一商品只要最后銷售的價(jià)格相同，不受生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)多少的影響，稅收負(fù)擔(dān)始終保持一致。增值稅的這種特征稱之為同一商品稅負(fù)的一致性。 　　增值稅的稅率能反映出一件商品的總體稅負(fù)，就一件商品而言，它的總稅負(fù)是由各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)積累相加而成，由于增值稅是對增值的部分征稅，并且有征收的連續(xù)性和同一商品稅負(fù)的一致性，因此，增值稅對商品各環(huán)節(jié)征收稅額之和同該商品最后銷售環(huán)節(jié)的銷售全值乘增值稅稅率所求出的稅額相一致。這樣可以看出增值稅的稅率就反映了該商品的總體稅負(fù)。 　　我國在1994年的稅制改革中，對原有增值稅制度進(jìn)行了各方面的修改，形成了具有中國特色的增值稅制度，其主要的特點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)： 　　實(shí)行價(jià)外稅，使增值稅的間接稅性質(zhì)更為明顯。在國外，規(guī)范化的增值稅均屬于稅款可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅。增值稅的這一特點(diǎn)在原增值稅的價(jià)內(nèi)稅模式下，未能明確體現(xiàn)出來。新增值稅采用價(jià)外稅辦法后，即稅金不再包含在銷售價(jià)格內(nèi)，將稅款和價(jià)款明確劃開，其好處是更鮮明地體現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)，明確企業(yè)只是稅款的繳納者，消費(fèi)者才是稅款的最終負(fù)擔(dān)者，增強(qiáng)了國家和企業(yè)之間分配關(guān)系的透明度。另外，在零售環(huán)節(jié)出售商品和時(shí)消費(fèi)者提供勞務(wù)時(shí)，新稅法規(guī)定價(jià)格和稅金不再分開標(biāo)明，這符合我國群眾的消費(fèi)心理，但并未改變增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)稅的間接稅性質(zhì)。 　　統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購進(jìn)扣稅法，即憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行抵扣的辦法。實(shí)行憑發(fā)票注明稅款進(jìn)行扣稅的新辦法后，銷貨企業(yè)在開出的專用發(fā)票上，不僅要注明價(jià)款，還要注明稅款。這樣，對進(jìn)貨企業(yè)來講，進(jìn)項(xiàng)稅額是發(fā)票上注明的，而非自己計(jì)算的，從而大大減輕了納稅人計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金的工作量，而且使抵扣稅金更加準(zhǔn)確。 　　采用“生產(chǎn)型”增值稅，對企業(yè)外購的原材料、燃料，動力、包裝物和低值易耗品等的進(jìn)項(xiàng)稅款都準(zhǔn)予抵扣，對固定資產(chǎn)的稅金不予抵扣。 　　對不同經(jīng)營規(guī)模的納稅人，采取不同的計(jì)稅方法。設(shè)計(jì)增值稅的計(jì)算征收方法?，F(xiàn)行增值稅按照銷售額大小和會計(jì)核算健全與否將納稅人劃分為兩類：一類為一般納稅人，采用購進(jìn)扣稅法計(jì)稅；另一類是小規(guī)模納稅人，采用征收率的特殊辦法征收，這樣，既有利于增值稅制度的推行，又有利于簡化征收，強(qiáng)化征管，尤其是使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠集中較多的力量加強(qiáng)對大中型企業(yè)的納稅人和管理，抓好收入重點(diǎn)。 　　大幅度減少了稅收減免項(xiàng)目，并將減免稅權(quán)限高度集中于國務(wù)院。 　　三、我國現(xiàn)行稅制下增值稅的基本規(guī)定： 　　增值稅的征收范圍：1994年1月1日起實(shí)施增值稅的新條例，擴(kuò)大了原有增值稅的征收范圍：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行免征增值稅和對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)不征增值稅外，對所有銷售貨物或進(jìn)口貨物的行為都征收增值稅，并對工業(yè)性及非工業(yè)性的加工、修理修配業(yè)務(wù)也征收增值稅。這樣，將工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)批發(fā)和商業(yè)零售以及工業(yè)性及非工業(yè)性加工、修理修配業(yè)務(wù)都納入了增值稅的征收范圍；三資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)也納入了增值稅的征收范圍。增值稅所稱”貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)；“加工”是指受托加工貨物，即委托方提供原料、主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；“修理修配”是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。但單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于應(yīng)稅勞務(wù)。 　　增值稅的納稅人：新增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物入境的單位和個(gè)人。這里所稱的單位包括企業(yè)和非企業(yè)性單位兩大類。在實(shí)際征收工作中，又把增值稅的納稅人分為兩類：按會計(jì)核算健全與否及經(jīng)營規(guī)模的大小，增值稅的納稅人分為兩類：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小，會計(jì)核算不健全的納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分原則，不是以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)鍵是看會計(jì)核算是否健全（對商業(yè)企業(yè)的認(rèn)定是例外，目前商業(yè)企業(yè)的銷售額必須達(dá)到180萬/年），是否能夠以規(guī)范化的辦法計(jì)征增值稅。 　　增值稅的稅率：新增值稅實(shí)行以不含稅價(jià)計(jì)稅方式，俗稱價(jià)外稅，稅率設(shè)計(jì)是以價(jià)外稅為基礎(chǔ)，遵循中性和簡便原則，考慮到大多數(shù)納稅人的承受能力等諸多因素確定的。目前增值稅率有三檔：基本稅率定為17％；低稅率為13％，列入低稅率的產(chǎn)品主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及關(guān)系到人民生活的必需品；零稅率：只限于出口貨物。出口貨物包括兩類： 一是報(bào)關(guān)出境貨物，二是輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。另外 對小規(guī)模納稅人設(shè)立簡易征收辦法：征收率為6％，從1999年7月起，小規(guī)模納商業(yè)企業(yè)稅人的征收率為4％。 　　增值稅的應(yīng)稅銷售額：增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)從購買方所收取的全部價(jià)款，包括收取的一切價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用包括向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵金、違約金（延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 　　增值稅額的計(jì)算：計(jì)算應(yīng)納稅額的方法如下： 　　本期應(yīng)納稅額＝本期銷項(xiàng)稅額－本期近項(xiàng)稅額 　?。戒N售額＊稅率－本期近項(xiàng)稅額 　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算井向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷售額＊稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。主要是指從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買價(jià)依照10％的扣除率計(jì)算。 　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 　　應(yīng)納稅額＝銷售額＊征收率 　　小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額： 　　銷售額＝含稅銷售額/（1十征收率） 　　增值稅專用發(fā)票：增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅的制度，是國際上通行做法。納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買者開具增值稅專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上注明銷售額和銷項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不得開具專用發(fā)票。發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)濟(jì)活動中的重要憑證，而且是銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，對增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用。
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