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如何做好財(cái)稅征收，如何做好稅收征管工作

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-30 19:58:22 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，如何做好稅收征管工作

1、懂稅收征管業(yè)務(wù)。2、懂稅收政策。3、懂財(cái)會(huì)知識(shí)。4、懂計(jì)算機(jī)應(yīng)用。5、懂稅收分析。6、做好納稅服務(wù)。

如何做好稅收征管工作

2，合理的企業(yè)稅收籌劃方法有哪些

1、正確運(yùn)用優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。這些政策的出臺(tái)無(wú)疑將對(duì)我國(guó)的軟件行業(yè)起到了有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在做投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。因此，要把握國(guó)家政策的宏觀走向，順應(yīng)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策是公司稅收籌劃的首選。2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)在履行納稅義務(wù)的時(shí)候，不同的條件所需要承擔(dān)的納稅義務(wù)是不同的，所以企業(yè)可以通過(guò)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，這樣可以有效的降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)。在利潤(rùn)總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場(chǎng)利率。
改變公司注冊(cè)地址或?qū)⑿鹿咀?cè)在稅收優(yōu)惠的地區(qū)，當(dāng)前個(gè)別地區(qū)支持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)出臺(tái)免稅、退稅等優(yōu)惠政策，吸引廣大企業(yè)，所以企業(yè)要想減輕賦稅、或者免稅，就可以前往稅收優(yōu)惠地區(qū)。
金稅三期上線以來(lái)，原來(lái)的節(jié)稅方法不能用了，相應(yīng)很多老板之前都是通過(guò)下方的方法來(lái)做稅收籌劃節(jié)稅的。 那么，現(xiàn)在如何節(jié)稅呢？ 目前多數(shù)財(cái)稅機(jī)構(gòu)是通過(guò)稅收洼地及核定征收來(lái)做的，但這兩種除了一定的條件外，對(duì)企業(yè)后期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是有影響的，如果企業(yè)想從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā)，建議通過(guò)企業(yè)財(cái)富安全管理集成系統(tǒng)去安全做好稅務(wù)籌劃工作。
1、利用稅收優(yōu)惠。2、改變業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)達(dá)到相同目的同時(shí)減少稅負(fù)。3、利用稅法漏洞。4、極少情況下可利用不同會(huì)計(jì)處理方式。 籌劃是 想辦法，定計(jì)劃；籌措計(jì)劃；為了一件事的開(kāi)始而做準(zhǔn)備。
企業(yè)稅收籌劃的4種策略：1、利用企業(yè)清算進(jìn)行稅務(wù)籌劃2、利用外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)匯率變化進(jìn)行稅務(wù)籌劃3、利用對(duì)外捐贈(zèng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃4、利用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋瘸焚Y再增資”進(jìn)行稅務(wù)籌劃企業(yè)稅收籌劃的6種辦法1、利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)2、合理利用企業(yè)的組織形式開(kāi)展稅務(wù)籌劃3、利用折舊方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃4、利用存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃5、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃6、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃

合理的企業(yè)稅收籌劃方法有哪些

3，如何抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收工作

額
一、抓隊(duì)伍 工作是人干的，稅收工作也不例外。 抓稅收的隊(duì)伍包括：創(chuàng)造稅收隊(duì)伍和稅收征收隊(duì)伍。 創(chuàng)造稅收隊(duì)伍主要有：老板、單位負(fù)責(zé)人、個(gè)體工商戶。 稅收征收隊(duì)伍主要有：財(cái)政、國(guó)稅、地稅以及代征人員、協(xié) 稅人員。 二、抓目標(biāo)管理 有了隊(duì)伍，就必須有目標(biāo)，這是工作方向。 根據(jù)實(shí)際制定目標(biāo)計(jì)劃。 按照時(shí)間及稅源特點(diǎn)分解計(jì)劃。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化和實(shí)際完成情況及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。 對(duì)照計(jì)劃完成加強(qiáng)考核。 三、抓稅源培植 只有稅源才能有稅收。只有大力培植稅源才能有持續(xù)增長(zhǎng)的 稅收。 1、根據(jù)本地的歷史、資源、人文、地理等特點(diǎn)培植本土稅 源。 2、利用招商引資政策，引進(jìn)外來(lái)稅源。 3、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，增加新生稅源。 4、支持重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，做大支柱稅源。 5、做強(qiáng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，打造優(yōu)質(zhì)的主體稅源。 四、抓稅收征管 稅源變成稅收，這就是稅收征管。 如何把稅源變成稅收，做到應(yīng)收盡收？ 從管理順序看： 1、狠抓稅務(wù)登記，做好戶籍管理； 2、狠抓稅源調(diào)查，做好稅收計(jì)劃安排； 3、狠抓納稅申報(bào)，做好征收管理； 4、狠抓評(píng)估檢查，做好堵漏清欠。 從工作效率看： 1、實(shí)行重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)管理，一般稅源規(guī)范管理，零小稅 源定額管理，簡(jiǎn)稱(chēng)抓大、控中、定小。 2、20%人員管理收入占80%的重...一、抓隊(duì)伍 工作是人干的，稅收工作也不例外。 抓稅收的隊(duì)伍包括：創(chuàng)造稅收隊(duì)伍和稅收征收隊(duì)伍。 創(chuàng)造稅收隊(duì)伍主要有：老板、單位負(fù)責(zé)人、個(gè)體工商戶。 稅收征收隊(duì)伍主要有：財(cái)政、國(guó)稅、地稅以及代征人員、協(xié) 稅人員。 二、抓目標(biāo)管理 有了隊(duì)伍，就必須有目標(biāo)，這是工作方向。 根據(jù)實(shí)際制定目標(biāo)計(jì)劃。 按照時(shí)間及稅源特點(diǎn)分解計(jì)劃。 根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化和實(shí)際完成情況及時(shí)調(diào)整計(jì)劃。 對(duì)照計(jì)劃完成加強(qiáng)考核。 三、抓稅源培植 只有稅源才能有稅收。只有大力培植稅源才能有持續(xù)增長(zhǎng)的 稅收。 1、根據(jù)本地的歷史、資源、人文、地理等特點(diǎn)培植本土稅 源。 2、利用招商引資政策，引進(jìn)外來(lái)稅源。 3、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，增加新生稅源。 4、支持重點(diǎn)企業(yè)發(fā)展，做大支柱稅源。 5、做強(qiáng)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，打造優(yōu)質(zhì)的主體稅源。 四、抓稅收征管 稅源變成稅收，這就是稅收征管。 如何把稅源變成稅收，做到應(yīng)收盡收？ 從管理順序看： 1、狠抓稅務(wù)登記，做好戶籍管理； 2、狠抓稅源調(diào)查，做好稅收計(jì)劃安排； 3、狠抓納稅申報(bào)，做好征收管理； 4、狠抓評(píng)估檢查，做好堵漏清欠。 從工作效率看： 1、實(shí)行重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)管理，一般稅源規(guī)范管理，零小稅 源定額管理，簡(jiǎn)稱(chēng)抓大、控中、定小。 2、20%人員管理收入占80%的重點(diǎn)稅源；80%人員管住占20% 的中小稅源。前面的管理主要是掌握、了解、跟蹤、服務(wù)。 3、發(fā)現(xiàn)偶然和新生稅源， 從執(zhí)法力度看： 1、抓責(zé)令辦證申報(bào)； 2、抓崔收崔繳； 3、抓評(píng)估檢查； 4、抓處理處罰； 5、抓稅收強(qiáng)制，包括稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行。

如何抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收工作

4，新的財(cái)稅政策落地企業(yè)應(yīng)如何做好稅務(wù)籌劃

1、私營(yíng)企業(yè)組織形式的籌劃私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在征稅時(shí)按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。利用組織形式進(jìn)行納稅籌劃是每個(gè)"準(zhǔn)納稅人"在注冊(cè)登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營(yíng)地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。綜合考慮企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實(shí)際情況的企業(yè)組織形式，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化。2、查賬征稅與核定征收方式的籌劃所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言，對(duì)不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，但缺乏具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，稅法規(guī)定無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅。此外，實(shí)行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較小，便于投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。不少私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營(yíng)企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營(yíng)，以大化小，退回小本經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，無(wú)法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，綜合權(quán)衡，私營(yíng)企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這需要企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報(bào)。3、將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營(yíng)企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營(yíng)業(yè)主將個(gè)人及家庭餐飲、食品、娛樂(lè)支出的發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法并不可取。稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用"兩頭卡"的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉，另一方面，設(shè)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應(yīng)控制并壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額，嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用，不要把差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、董事費(fèi)等其他開(kāi)支混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈(zèng)送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱(chēng)或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請(qǐng)客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會(huì)，要求參會(huì)人員簽到，并為參會(huì)人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4、私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合進(jìn)行籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，越來(lái)越多的私營(yíng)業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額只能在會(huì)計(jì)年度終了后才能計(jì)算出來(lái)，而捐贈(zèng)是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈(zèng)前不進(jìn)行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈(zèng)背負(fù)額外的稅負(fù)，而將私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，也可獲得節(jié)稅收益。5、注意劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出和投資者個(gè)人支出目前不少私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，要求財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)其個(gè)人或家庭消費(fèi)性支出，將企業(yè)資金用于個(gè)人或家庭購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房也不進(jìn)行納稅申報(bào)，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，會(huì)給企業(yè)和投資者造成嚴(yán)重的損失。稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照"個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。6、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃由于企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，私營(yíng)公司的投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤(rùn)分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進(jìn)行選擇，合理降低所得稅稅負(fù)。
不明白啊 = =！
稅務(wù)籌劃(Tax Planning)是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低企業(yè)稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為，稅收籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。具體說(shuō)來(lái)，稅務(wù)籌劃有以下幾種方法可以借鑒參考：一、利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)這種方法主要又有以下三種方法：1、低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策。主要包括：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。2、產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠。主要包括：對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免等3、就業(yè)安置的優(yōu)惠政策。就業(yè)安置的優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業(yè)、專(zhuān)業(yè)人員等)就業(yè)支付的工資也給予一定的加計(jì)扣除。企業(yè)只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠等。二、合理利用企業(yè)的組織形式開(kāi)展稅務(wù)籌劃在有些情況下，企業(yè)可以通過(guò)合理利用企業(yè)的組織形式，對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行籌劃。例如，企業(yè)所得稅法合并后，遵循國(guó)際慣例將企業(yè)所得稅以法人作為界定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，原內(nèi)資企業(yè)所得稅獨(dú)立核算的標(biāo)準(zhǔn)不再適用，同時(shí)規(guī)定不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。不同的組織形式分別使用獨(dú)立納稅和匯總納稅，會(huì)對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生影響。企業(yè)可以利用新的規(guī)定，通過(guò)選擇分支機(jī)構(gòu)的組織形式進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。企業(yè)從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中，子公司是具有獨(dú)立法人資格，能夠承擔(dān)民事法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體；而分公司是不具有獨(dú)立法人資格，需要由總公司承擔(dān)法律責(zé)任與義務(wù)的實(shí)體。企業(yè)采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括：分支機(jī)構(gòu)盈虧、分支機(jī)構(gòu)是否享受優(yōu)惠稅率等。第一種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇子公司形式，單獨(dú)納稅。第二種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)盈利，選擇分公司形式，匯總到總公司納稅，以彌補(bǔ)總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利，此時(shí)匯總納稅雖無(wú)節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。第三種情況：預(yù)計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，選擇分公司形式，匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。第四種情況：預(yù)計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支機(jī)構(gòu)虧損，這種情況下就要考慮分支機(jī)構(gòu)扭虧的能力，若短期內(nèi)可以扭虧宜采用子公司形式，否則宜采用分公司形式，這與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策劃有緊密關(guān)聯(lián)。不過(guò)總體來(lái)說(shuō)，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜設(shè)立子公司，享受當(dāng)?shù)氐牡投惵?。三、利用折舊方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃折舊是為了彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到成本或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤(rùn)的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅作用，采用不同的折舊方法，所需繳納的所得稅稅款也不相同。因此，企業(yè)可以利用折舊方法開(kāi)展稅收籌劃。最常用的折舊方法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出來(lái)的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘某杀疽泊嬖诓町?，影響各期營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)。這一差異為稅收籌劃提供了可能。四、利用存貨計(jì)價(jià)方法開(kāi)展稅務(wù)籌劃存貨是確定構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的重要內(nèi)容，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法允許企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，但不允許采用后進(jìn)先出法。選擇不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷(xiāo)貨成本和期末存貨成本，產(chǎn)生不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同納稅期以及盈虧的不同情況選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，使得成本費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分的發(fā)揮。如，先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍處于下降趨勢(shì)，可使期末存貨價(jià)值較低，增加當(dāng)期銷(xiāo)貨成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，延緩納稅時(shí)間。在企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張時(shí)，延緩納稅無(wú)疑是從國(guó)家獲取一筆無(wú)息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹情況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增利潤(rùn)，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不宜采用。五、利用收入確認(rèn)時(shí)間的選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃企業(yè)在銷(xiāo)售方式上的選擇不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷(xiāo)售方式在稅法上確認(rèn)收入的時(shí)間也是不同的。通過(guò)銷(xiāo)售方式的選擇，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，合理歸屬所得年度，可在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩納稅的稅收效益。六、利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的選擇開(kāi)展稅務(wù)籌劃費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類(lèi)：一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等。二是有比例限制部分扣除的項(xiàng)目，包括公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類(lèi)支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠。對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過(guò)限額，限額以?xún)?nèi)的部分充分列支;超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。因此，要注意各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的控制。

5，如何做好稅務(wù)會(huì)計(jì)

要做個(gè)好稅務(wù)人員必須要懂財(cái)會(huì)。就目前來(lái)說(shuō)，首先要明確：1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要區(qū)別：目標(biāo)不同。遵循的依據(jù)不同。核算基礎(chǔ)不同。核算對(duì)象不同。對(duì)會(huì)計(jì)上的穩(wěn)健原則態(tài)度不同。會(huì)計(jì)要素不同。程序不同。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息為基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)最終將反映在企業(yè)對(duì)外編制的財(cái)務(wù)報(bào)告上。通過(guò)講解，大家都知道了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念與他們之間的區(qū)別。那么我們國(guó)家沒(méi)有專(zhuān)職的稅務(wù)會(huì)計(jì)，各個(gè)企業(yè)都是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擔(dān)任，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在公司充當(dāng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的角色，如何真正的把企業(yè)的財(cái)稅工作做好，如何做一名優(yōu)秀的財(cái)稅會(huì)計(jì)？大家注意，我講的是成為優(yōu)秀財(cái)稅會(huì)計(jì)?。。∠旅嫖襾?lái)給大家講講：NO.1負(fù)責(zé)一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)，那你就要首先非常非常非常清楚你們公司的經(jīng)營(yíng)范圍。經(jīng)營(yíng)期限。我要求你的回答的要和營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的一模一樣！搞財(cái)稅工作，最重要的是細(xì)心！你連經(jīng)營(yíng)什么就點(diǎn)要求都做不到，那還能要求你什么？NO.2 你要有足夠的稅務(wù)知識(shí)。中國(guó)稅法條目繁多，內(nèi)容復(fù)雜。我不要求你全部都懂得、記得，我只要求你熟知你自已企業(yè)會(huì)涉及到的所有稅收規(guī)定。要熟知你經(jīng)營(yíng)范圍各類(lèi)產(chǎn)品的稅率、稅負(fù)率、毛利率！正確熟練掌握稅收政策改變后賬務(wù)處理的銜接技巧。比如，你是房地產(chǎn)業(yè)，那所有關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策（括內(nèi)外資的）你都應(yīng)爛熟于胸！你是軟件行業(yè)那就把涉及軟件的稅收政策（括內(nèi)外資的）你都要記的滾瓜亂熟！包括變化的、廢止執(zhí)行的文件。特別是對(duì)你公司一些特別賬務(wù)，如果你都能找到政策依據(jù)，再依次去處理，那么，你就離優(yōu)秀不遠(yuǎn)了！注意，是找到政策依據(jù)，而不是找到什么別的。能找而又會(huì)找稅務(wù)政策是非常重的！當(dāng)然這個(gè)工作的信息是多方面的，我指的是能結(jié)合到你工作實(shí)際的應(yīng)用哦！還要顧及能涉及到的工商、法律、審計(jì)、管理等所聯(lián)系的財(cái)稅狀況。除了企業(yè)涉及到的專(zhuān)門(mén)的稅收條例等，稅收征管法、行政復(fù)議、檢查條例等，也是你應(yīng)掌握的！什么時(shí)候需打文件到稅務(wù)局請(qǐng)對(duì)方確認(rèn)？什么業(yè)務(wù)的處理是有時(shí)間限制的？等等你說(shuō)要掌握這么多內(nèi)容可能不？你說(shuō)不可能？我說(shuō)可能！如果你想成為優(yōu)秀的，那你就可能做到！除非你不想！你說(shuō)你是公司會(huì)計(jì)沒(méi)必要？當(dāng)然，如果你對(duì)你的工作已沒(méi)有激情沒(méi)有向往，那就真的沒(méi)必要，否則，請(qǐng)你照我說(shuō)的去做！可以在業(yè)余時(shí)間報(bào)考注冊(cè)稅務(wù)師考試，這會(huì)提高你的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)要考證也是提高你以后加工資的要求，一舉兩得??！NO.3 具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)。光懂稅務(wù)而不懂財(cái)務(wù)就想搞好一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)工作，那根本就是不可能的！就想稅務(wù)人員一樣，你不懂財(cái)務(wù)怎么能稽查企業(yè)的帳呢？我不要求你是注會(huì)或會(huì)計(jì)師，但起碼對(duì)本企業(yè)常遇到的會(huì)計(jì)處理能夠做到信手拈來(lái)。只有這樣，你才能幫助企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前逃離危險(xiǎn)！因?yàn)樗袠I(yè)務(wù)的處理最終會(huì)在你的帳務(wù)中顯示出來(lái)，所以，會(huì)計(jì)憑證填寫(xiě)的合規(guī)合法就非常重要了！而一般企業(yè)的會(huì)計(jì)人員都有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但對(duì)牽涉其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)時(shí)候，該你出場(chǎng)了！明白嗎？稅務(wù)稽查人員也是一樣，你不懂財(cái)務(wù)，企業(yè)賬里的貓膩你都看不出來(lái)，單憑稅收政策的掌握，也很難查深查透。都是同樣道理！對(duì)嗎？NO.4 具有敏感性和靈活性！能夠從新聞或消息中發(fā)現(xiàn)稅收政策的變動(dòng)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的影響，從而及時(shí)做出有利于企業(yè)的行為。能夠從日常的閱讀或?qū)W習(xí)中發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)有利或相關(guān)的處理，使企業(yè)從中獲利。我每天要看新聞，特別是經(jīng)濟(jì)頻道，掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很重要。還要掌握本企業(yè)的每年的奮斗目標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)每個(gè)時(shí)期的意圖，掌握企業(yè)各部門(mén)的工作流程，隨時(shí)調(diào)整稅收預(yù)測(cè)，給領(lǐng)導(dǎo)提示節(jié)稅環(huán)節(jié)。靈活掌握公司的納稅情況，達(dá)到節(jié)稅！NO.5具有較好的人際交往能力，你是和稅務(wù)局的同志打交道，在很多時(shí)候，和稅務(wù)局的同志溝通使其理解你們企業(yè)的處理是合規(guī)合法是非常非常重要的！因?yàn)楦鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)甚至每個(gè)人都會(huì)對(duì)中國(guó)稅法產(chǎn)生不一樣的理解，如何讓對(duì)方理解企業(yè)的行為是不違法是合理的？如何和稅務(wù)局保持一個(gè)較好的稅企業(yè)關(guān)系，企業(yè)稅務(wù)人員的重要性就體現(xiàn)出來(lái)了！所以，較好的人際交往能力對(duì)于經(jīng)常和稅務(wù)局打交道的你來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重的！如果你性格內(nèi)向，不擅言辭，那我建議你還是換個(gè)崗位，或許你還會(huì)有新的發(fā)現(xiàn)。昨天我講到今后將取消專(zhuān)管員，今后的稅務(wù)信息在哪里？你就更應(yīng)該注意這方面的關(guān)系，從他那里得到內(nèi)部消息。哈哈！無(wú)錫早就取消專(zhuān)管員了！NO.6保持謙虛低調(diào)！不要認(rèn)為你的企業(yè)是當(dāng)?shù)財(cái)?shù)一數(shù)二的NB企業(yè)，不要因?yàn)槟闶亲?cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)稅務(wù)師，就在和稅務(wù)局打交道時(shí)，總覺(jué)得高人一籌。和人交往，保持平和、謙虛是非常重要的！特別是和稅務(wù)局這種實(shí)權(quán)部門(mén)，更應(yīng)如此！越是大企業(yè)、你反而越應(yīng)謙虛，你越有注會(huì)和注稅師證你約要謙虛。因?yàn)檫@樣，你辦事時(shí)，效果反而會(huì)更好！當(dāng)然，是謙虛而不是謙卑！保持好這個(gè)度，才能在做好事情的同時(shí)，讓對(duì)方對(duì)你還保有一份應(yīng)有認(rèn)可！
應(yīng)該注意的工作重點(diǎn)：一、增值稅稅額計(jì)算（一）積極核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，盡快填開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售是企業(yè)日常工作的重點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。銷(xiāo)售發(fā)票是財(cái)務(wù)記賬，確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，確定當(dāng)月銷(xiāo)售情況。一個(gè)業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)、發(fā)票填開(kāi)是有一段時(shí)間的，這段時(shí)間又因?yàn)榭蛻舻拇笮?、業(yè)務(wù)往來(lái)的頻率、各公司驗(yàn)收程序的不同存在差異。有時(shí)銷(xiāo)售企業(yè)甚至不能自主確定開(kāi)票時(shí)間，只能根據(jù)客戶的需要進(jìn)行開(kāi)票，與稅法規(guī)定的開(kāi)票要求不符。做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，特別是負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對(duì)企業(yè)日常銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開(kāi)票要求，能夠在滿足客戶要求的同時(shí)，又不耽誤 本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在每月20號(hào)左右就開(kāi)始核實(shí)當(dāng)月開(kāi)票稅額，將應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企業(yè)在每月 結(jié)束前3天就會(huì)停止填開(kāi)發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對(duì)方給其開(kāi)具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對(duì)方交涉。（二）認(rèn)真核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，保證發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達(dá)企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時(shí)還應(yīng)確認(rèn)發(fā)票的開(kāi)具情況，在規(guī)定時(shí)間未收到發(fā)票時(shí)應(yīng)與對(duì)方聯(lián)系，索要發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只有通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證審核通過(guò)之后，方能進(jìn)行抵扣稅額。目前專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證一般是通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證系統(tǒng)自行認(rèn)證，未在單位自行認(rèn)證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)代理認(rèn)證。因此企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間及時(shí)辦理認(rèn)證，確定當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額。一個(gè)企業(yè)每月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多時(shí)，通常不會(huì)在一個(gè)月全部認(rèn)證，而是有選擇的認(rèn)證部分發(fā)票。發(fā)票認(rèn)證時(shí)主要考慮三個(gè)因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅務(wù)機(jī)關(guān) 規(guī)定稅負(fù)范圍上下計(jì)算當(dāng)月稅金；第二，考慮會(huì)計(jì)存貨和成本處理。有些商品當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月銷(xiāo)售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認(rèn)證，否則將導(dǎo)致賬面庫(kù)存為負(fù)數(shù)；生產(chǎn)企業(yè) 成本計(jì)算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證處理，將會(huì)降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開(kāi)之日起180日內(nèi)（不 同類(lèi)別的發(fā)票有效期限略有不同，詳細(xì)介紹參見(jiàn)前面”進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定”）進(jìn)行認(rèn)證。因?yàn)槎鄶?shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng) 發(fā)票盈余，遲遲無(wú)法認(rèn)證。因此企業(yè)在認(rèn)證發(fā)票時(shí)應(yīng)認(rèn)真查看當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。（三）控制銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票稅額，調(diào)控進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額，做好稅款計(jì)算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計(jì)算是用當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額和上月留存的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅計(jì)算較為簡(jiǎn)單，但 是控制起來(lái)非常復(fù)雜，企業(yè)要同時(shí)考慮到當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)票情況和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票到達(dá)、認(rèn)證情況，還要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了 控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據(jù)不同類(lèi)型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負(fù)，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計(jì)算方法可參見(jiàn)前面介紹）。防止企業(yè)通過(guò)非法操作少繳納增 值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線附近，有時(shí)還會(huì)略微低于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。各地稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認(rèn)真執(zhí) 行。稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個(gè)別月份繳納稅金金額低于或高于稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)都是正常的。但是個(gè)別企業(yè)負(fù)責(zé)人在處理時(shí)往往比較”認(rèn)真”，通過(guò)多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)線上，這樣處理是沒(méi)必要的。二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開(kāi)始計(jì)提地方教育費(fèi)附加。企業(yè)應(yīng)在月末計(jì)提，月初申報(bào)繳納，取得完稅憑證沖銷(xiāo)計(jì)提金額。這些計(jì)提的稅金屬于企業(yè)費(fèi)用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤(rùn)時(shí)，也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細(xì)介紹可看前面內(nèi)容）。會(huì)計(jì)在季度結(jié)束月份進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營(yíng)情況，在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時(shí)調(diào)整。所得稅征收和計(jì)算方法較多，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費(fèi)用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計(jì)提，次月納稅申報(bào)取得完稅憑證后沖減計(jì)提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計(jì)算的，如印花稅中的購(gòu)銷(xiāo)合同通常是按季度繳納；房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)在進(jìn)入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報(bào)稅種和具體申報(bào)時(shí)間，在申報(bào)月份按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨(dú)處理有些稅種如車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)船稅、契稅、土地增值稅，平時(shí)一般不會(huì)遇到，因此也不要特別在意，只要在實(shí)際發(fā)生時(shí)，確定繳納和申報(bào)方法認(rèn)真處理即可。四、做賬資料準(zhǔn)備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)核對(duì)貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問(wèn)題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認(rèn)真核對(duì)每筆款項(xiàng)的進(jìn)出記錄。月底打出銀行對(duì)賬單同企業(yè)銀行明細(xì)賬認(rèn)真核對(duì)往來(lái)，對(duì)存在出入的地方及時(shí)處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實(shí)務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實(shí)際業(yè)務(wù)相吻合，有時(shí)因?yàn)樘幚聿划?dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對(duì)是很必要的，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。歸集當(dāng)月所有費(fèi)用單據(jù)和費(fèi)用項(xiàng)目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)。（二）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫(kù)存商品的名稱(chēng)、單價(jià)、金額詳細(xì)列出，結(jié)合當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)票信息，計(jì)算入賬后賬面存貨成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響，不要盲目的認(rèn)證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫(kù)存出現(xiàn)負(fù)數(shù)或成本變動(dòng)浮動(dòng)太大，影響當(dāng)期利潤(rùn)。根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售情況，及時(shí)收集存貨出入庫(kù)單據(jù)，計(jì)算產(chǎn)品成本或銷(xiāo)售成本，估算當(dāng)月利潤(rùn)。（三）業(yè)務(wù)往來(lái)核對(duì)將本月入賬進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票仔細(xì)核對(duì)，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對(duì)應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來(lái)掛賬的按號(hào)入座認(rèn)真入賬。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會(huì)計(jì)只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類(lèi)別有以下幾類(lèi)：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報(bào)后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時(shí)入賬，沖減上月計(jì)提稅金或直接記入當(dāng)月費(fèi)用（如印花稅等不需要預(yù)先計(jì)提的稅金，在取得時(shí)直接記入費(fèi)用）。（二）費(fèi)用類(lèi)發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)時(shí)間，及時(shí)收集公司員工手中的費(fèi)用單據(jù)，將其歸類(lèi)入賬。認(rèn)真查看費(fèi)用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費(fèi)用是無(wú)法得到稅務(wù) 機(jī)關(guān)的認(rèn)可的。平時(shí)還應(yīng)做好費(fèi)用入賬金額控制，對(duì)類(lèi)似招待費(fèi)、廣告費(fèi)等存在抵扣限額規(guī)定的費(fèi)用科目，應(yīng)及時(shí)核對(duì)發(fā)生金額，對(duì)超過(guò)抵扣標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用應(yīng)減少其入 賬金額。（三）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將 當(dāng)月填開(kāi)和取得發(fā)票分類(lèi)入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過(guò)存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)以及費(fèi)用科目進(jìn)行核算。將全部專(zhuān)用發(fā)票入賬后，查看進(jìn) 項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額明細(xì)賬的金額合計(jì)，是否與當(dāng)月防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額以及網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，然后計(jì)算當(dāng)月繳納稅金金額。（四）成本計(jì)算及入賬處理對(duì)生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時(shí)有效的傳遞到財(cái)務(wù)手中，進(jìn)行成本核算，確保成本計(jì)算的準(zhǔn)確。及時(shí)編制制造費(fèi)用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫(kù)憑證以及銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費(fèi)用計(jì)提及攤銷(xiāo)做好每月固定發(fā)生的計(jì)提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、水電費(fèi)計(jì)提、工資計(jì)提以及以工資為基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，做到不漏提也不多提；對(duì)存在需要攤銷(xiāo)的費(fèi)用如開(kāi)辦費(fèi)、材料成本差異等每月攤銷(xiāo)的費(fèi)用，及時(shí)做好攤銷(xiāo)分配憑證。（六）歸集損益類(lèi)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認(rèn)真歸集當(dāng)月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生金額，將其分類(lèi)轉(zhuǎn)入”本年利潤(rùn)”科目，查看當(dāng)月利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況。六、納稅申報(bào)前面所做的工作基本是為納稅申報(bào)準(zhǔn)備的，因?yàn)槠髽I(yè)只有進(jìn)行了納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)報(bào)表只是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報(bào)的不同稅種填制和申報(bào)對(duì)應(yīng)的納稅申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求的申報(bào)方式按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。納稅申報(bào)成功后應(yīng)及時(shí)打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個(gè)月的會(huì)計(jì)工作才算結(jié)束。

6，稅收問(wèn)題中國(guó)的個(gè)人如何征稅企業(yè)如何征稅

扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：1、 工資、薪金所得；2、 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；3、 勞務(wù)報(bào)酬所得；4、 稿酬所得；5、 特許權(quán)使用費(fèi)所得；6、 利息、股息、紅利所得；7、 財(cái)產(chǎn)租賃所得；8、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9、 偶然所得；10、 經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。（四） 扣繳義務(wù)人的扣繳手續(xù)費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。一） 工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。除工資、薪金以外，獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也被確定為工資、薪金范疇。其中，年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得課稅。（二） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：1、 個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。2、 個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。3、 其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。4、 上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。5、 依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)的投資者，依照《中華人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所的投資者、經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限負(fù)責(zé)和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織的投資者，所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得參照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。（三） 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)形式較多，分配方式也不盡相同。大體上可以分為兩類(lèi)。1、 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的。這類(lèi)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，實(shí)際上屬于個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)按個(gè)休工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。2、 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營(yíng)者按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。具體為：（1） 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2） 承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費(fèi)用，交納承包、承且費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（四） 勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報(bào)酬的所得。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅。上述各項(xiàng)所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。是否存在雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)。（五） 稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的作品，包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（六） 特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。特許主要涉及以下四種權(quán)利：1、 專(zhuān)利權(quán)專(zhuān)利權(quán)是指由國(guó)家專(zhuān)利主管機(jī)關(guān)依法授予專(zhuān)利申請(qǐng)人在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)某項(xiàng)發(fā)明創(chuàng)造享有的專(zhuān)有利用的權(quán)力，它是工業(yè)產(chǎn)權(quán)的一部分，具有專(zhuān)有性（獨(dú)占性）、地域性、時(shí)間性。2、 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)注冊(cè)人依法律規(guī)定而取得的對(duì)其注冊(cè)商標(biāo)在核定商品上使用的獨(dú)占使用權(quán)。商標(biāo)權(quán)也是一種工業(yè)產(chǎn)權(quán)，可以依法取得、轉(zhuǎn)讓、許可使用、繼承、喪失、請(qǐng)求排除侵害。3、 著作權(quán)著作權(quán)即版權(quán)，是指作者對(duì)其創(chuàng)作的文學(xué)、科學(xué)和藝術(shù)作品依法享有的某些特殊權(quán)力。著作權(quán)是公民的一項(xiàng)民事權(quán)利，既具有民法中的人身權(quán)性質(zhì)，也具有民法中的財(cái)產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。主要包括發(fā)表權(quán)、署名權(quán)、修改權(quán)、保護(hù)權(quán)、使用權(quán)和獲得報(bào)酬權(quán)。4、 非專(zhuān)利技術(shù)非專(zhuān)利技術(shù)即專(zhuān)利技術(shù)以外的專(zhuān)有技術(shù)。這類(lèi)技術(shù)大多尚處于保密狀態(tài)，僅為特定人知曉并占有。（七） 利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。其中：利息一般是指存款、貸款和債券的利息。股息、紅利是指：個(gè)人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)分紅，按照一定的比率派發(fā)的每股息金，稱(chēng)為股息；根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的、超過(guò)股息部分的利潤(rùn)，按股派發(fā)的紅股，稱(chēng)為紅利。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，允許集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)可以將有關(guān)資產(chǎn)量化給職工個(gè)人。為了支持企業(yè)改組改制的順利進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)在改革過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)的征稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理：1、 對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。2、 對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（八） 財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務(wù)人時(shí)，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對(duì)無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主任稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅義務(wù)人。（九） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地作用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。為促進(jìn)我國(guó)居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：1、 根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2、 個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：（1） 個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。（2） 個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買(mǎi)的公有住房。經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。（3） 職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額。3、 為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，以對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：（1） 個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專(zhuān)戶存儲(chǔ)。（2） 個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷(xiāo)售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金，購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。（3） 個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。（4） 個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。（5） 跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。4、 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。5、 為了確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，各級(jí)房地交易管理部門(mén)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)提供。（十） 偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。其中，得獎(jiǎng)，是指參加各種有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)，取得名次獲得的獎(jiǎng)金；中獎(jiǎng)、中彩，是指參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng)，如有獎(jiǎng)銷(xiāo)售、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄或購(gòu)買(mǎi)彩票，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序，抽中、搖中號(hào)碼而取得的獎(jiǎng)金。實(shí)際上，稅法列舉的偶然性所得是個(gè)人在非正常情況下得到的不確定性收入。（十一） 其他所得上述10項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得是根據(jù)所得的不同性質(zhì)劃分的。除了10項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得外，對(duì)于今后可能出現(xiàn)的需要征稅的新項(xiàng)目，以及個(gè)人取得的難以界定應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征收個(gè)人所得稅。返回四、 個(gè)人所得稅的稅率及計(jì)算公式個(gè)人所得稅的稅率是應(yīng)納稅額占應(yīng)納稅所得額的比率，是稅收立法的核心。個(gè)人所得稅法設(shè)置了兩類(lèi)稅率。（一） 超額累進(jìn)稅率工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得和實(shí)行加成征收的勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)稅率。1、 個(gè)人所得稅稅率表一（適用于工資、薪金所得）（1）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1 不超過(guò)500元的 5 02 超過(guò)500元至2000元的部分 10 253 超過(guò)2000元至5000元的部分 15 1254 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 3755 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 13756 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 33757 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 63758 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 103759 超過(guò)100000元的部分 45 15375（注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額或者減除附加費(fèi)用3200元后的余額。）（2）級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1 不超過(guò)500元的 不超過(guò)475元的 5 02 超過(guò)500元至2000元的部分 超過(guò)475元至1825元的部分 10 253超過(guò)2000元至5000元的部分 超過(guò)1825元至4375元的部分 15 1254 超過(guò)5000元至20000元的部分 超過(guò)4375元至16375元的部分 20 3755超過(guò)20000元至40000元的部分 超過(guò)16375元至31375元的部分 25 13756超過(guò)40000元至60000元的部分 超過(guò)31375元至45375元的部分 30 33757超過(guò)60000元至80000元的部分 超過(guò)45375元至58375元的部分 35 63758 超過(guò)80000元至100000元的部分 超過(guò)58375元至70375元的部分 40 103759 超過(guò)100000元的部分 超過(guò)70375元的部分 45 15375（注：1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。2、含稅級(jí)距適用于納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。）2、 個(gè)人所得稅稅率表二（適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。）（1）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的 5 02 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 2503 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 12504超過(guò)30000元至50000元的部分 30 42505 超過(guò)50000元的部分 35 6750（注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第6條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）（2）級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的 不超過(guò)4750元的 5 02 超過(guò)5000元至10000元的部分 超過(guò)4750元至9250元的部分 10 2503 超過(guò)10000元至30000元的部分 超過(guò)9250元至25250元的部分 20 12504 超過(guò)30000元至50000元的部分 超過(guò)25250元至39250元的部分 30 42505 超過(guò)50000元的部分 超過(guò)39250元的部分 35 6750（注：1、表中所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用（成本、損失）后的所得額。2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。）3、 個(gè)人所得稅稅率表三（適用于加成征收的勞務(wù)報(bào)酬所得。）（1）級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的 20 02超過(guò)20000元至50000元的部分 30 20003超過(guò)50000元的部分 40 7000（注：本表所稱(chēng)每次納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用后余額。本表是根據(jù)稅法及其實(shí)施條例關(guān)于加成征收的規(guī)定換算的。）（2）級(jí)數(shù) 含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距 稅率（%） 速算扣除數(shù)1 不超過(guò)20000元的 不超過(guò)16000元的 20 02 超過(guò)20000元至50000元的部分 超過(guò)16000元至37000元的部分 30 20003 超過(guò)50000元的部分 超過(guò)37000元的部分 40 7000（注：1、表中的含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。）（二） 比例稅率對(duì)未加成征收的勞務(wù)報(bào)酬所得及稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得均適用20%的比例稅率。稅法規(guī)定，對(duì)稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30%，因而實(shí)際稅率相當(dāng)于14%。（三） 計(jì)算公式1、工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（每月收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用稅率是指含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率）單位或個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù) （稅率是指不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，適用稅率是指含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率）2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)3、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額－必要費(fèi)用）×適用稅率－速算扣除數(shù)（適用稅率是指含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率）單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為：應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－必要費(fèi)用－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）×適用稅率－速算扣除數(shù)4、勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入4000元以下的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額－800）×20%單位負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅稅款的公式為（即不含稅收入額3360元以下的）應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－800）÷（1－適用稅率）×（適用稅率）（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=每次收入額×（1－20%）×適用稅率交付單位或俱負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：（即不含稅收入額3360元以上的）應(yīng)納稅額=（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）÷[1－稅率×（1－20%）]×適用稅率－速算扣除數(shù)（稅率是指不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率，適用稅率是指含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率）5、稿酬所得（1）每次收入4000元以下的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額－800元）×20%×（1－30%）（2）每次收入4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30%）=（每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）單位負(fù)擔(dān)交納稅款的計(jì)算方法同46、特許權(quán)使用費(fèi)所得（同4，略）7、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%單位或個(gè)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的公式為：（即不含稅收入額）應(yīng)納稅額=不含稅收入額÷（1－適用稅率）×適用稅率8、財(cái)產(chǎn)租賃所得（同4，略）9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅款=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%10、偶然所得、其他所得（同7，略）
個(gè)人交個(gè)人所得稅，企業(yè)按其性質(zhì)，交納各項(xiàng)稅款。

7，如何寫(xiě)好稅收收入分析

如何寫(xiě)好稅收分析 全市計(jì)統(tǒng)工作會(huì)議發(fā)言提綱 一、什么是稅收分析 稅收分析: 是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法， 稅收分析: 是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì) 一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、 一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅 收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分 評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題， 析、評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題，進(jìn) 而提出完善稅收政策、 而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施 建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。 建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。它是稅收管理 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)， 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì) 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 （總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕46號(hào) ） 總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕46號(hào) 簡(jiǎn)單地說(shuō)， 簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅收分析就是以豐富的稅 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)， 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)，通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘與 整理， 整理，對(duì)稅收工作和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行客 觀的描述和評(píng)價(jià)， 觀的描述和評(píng)價(jià)，并對(duì)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行 預(yù)測(cè)與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 預(yù)測(cè)與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 稅收分析的簡(jiǎn)要分類(lèi)： 稅收分析的簡(jiǎn)要分類(lèi)： 一般來(lái)講, 一般來(lái)講,稅收分析是根據(jù)工作需要， 運(yùn)用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進(jìn) 行常規(guī)分析和專(zhuān)題分析。 常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 稅收收入情況； 專(zhuān)題分析主要反映特定稅收問(wèn)題或現(xiàn)象。 專(zhuān)題分析主要反映特定稅收問(wèn)題或現(xiàn)象。 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分， 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分，稅收分析大致 可劃分為以下幾類(lèi)： 可劃分為以下幾類(lèi)： 1、宏觀分析 2、中觀分析 3、微觀分析 4、專(zhuān)題分析 5、稅收收入情況分析 1、宏觀分析：反映全國(guó)或地區(qū)稅收總量 宏觀分析： 與國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系， 與國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括目前進(jìn)行的 稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 納稅能力估算等。 納稅能力估算等。 中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類(lèi)型、 2、中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類(lèi)型、 某些稅種稅收收入情況， 某些稅種稅收收入情況，如重點(diǎn)稅源收入 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、國(guó)有企業(yè) 所得稅收入形勢(shì)分析等。 所得稅收入形勢(shì)分析等。 微觀分析： 3、微觀分析：反映微觀領(lǐng)域稅收收入情 況，如某個(gè)企業(yè)或某個(gè)項(xiàng)目的稅收收入情 基層征管部門(mén)開(kāi)展的納稅評(píng)估等。 況、基層征管部門(mén)開(kāi)展的納稅評(píng)估等。 4、專(zhuān)題分析：反映某個(gè)問(wèn)題、某種現(xiàn)象 專(zhuān)題分析：反映某個(gè)問(wèn)題、 或某項(xiàng)政策的詳細(xì)情況， 或某項(xiàng)政策的詳細(xì)情況，如非典影響稅收 分析、金稅工程對(duì)收入的影響、 分析、金稅工程對(duì)收入的影響、減免稅效 果分析等。 果分析等。稅收收入分析： 5、稅收收入分析：反映稅收收入的動(dòng)態(tài) 收入情況，通常指各地、 收入情況，通常指各地、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都 在做的月度稅收?qǐng)?zhí)行情況分析， 在做的月度稅收?qǐng)?zhí)行情況分析，有的地區(qū) 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比較高的市 縣已經(jīng)可以做到即時(shí)掌握收入情況并進(jìn)行 分析。 分析。 稅收收入分析區(qū)別與其他分析形式的 三個(gè)主要特點(diǎn)： 三個(gè)主要特點(diǎn) 1、重要性 2、復(fù)雜性 3、普遍性 重要性 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定， 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定，稅 務(wù)部門(mén)有職責(zé)對(duì)稅收的多少、 務(wù)部門(mén)有職責(zé)對(duì)稅收的多少、收入情況的 好壞、收入中存在的問(wèn)題進(jìn)行滾動(dòng)的、 好壞、收入中存在的問(wèn)題進(jìn)行滾動(dòng)的、不 間斷的分析， 間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面寬面窄、深入不深入的問(wèn)題， 是工作面寬面窄、深入不深入的問(wèn)題，而 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問(wèn)題， 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問(wèn)題， 每一期數(shù)字出來(lái)后， 每一期數(shù)字出來(lái)后，不論上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)有沒(méi) 有要求，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是計(jì)統(tǒng)部門(mén)， 有要求，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是計(jì)統(tǒng)部門(mén)， 必須要對(duì)收入情況進(jìn)行客觀深入的分析。 必須要對(duì)收入情況進(jìn)行客觀深入的分析。 復(fù)雜性 體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是從內(nèi)容上看， 一是從內(nèi)容上看，每一次收入分析中都可能會(huì)包括宏 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專(zhuān)題分析的內(nèi)容，收入 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專(zhuān)題分析的內(nèi)容， 分析中的一個(gè)概括、一個(gè)結(jié)論、 分析中的一個(gè)概括、一個(gè)結(jié)論、一項(xiàng)建議往往要以其他形 式的翔實(shí)分析為前提和基礎(chǔ)； 式的翔實(shí)分析為前提和基礎(chǔ)； 二是從對(duì)象上看， 二是從對(duì)象上看，收入分析面對(duì)的是經(jīng)常變化的收入 形勢(shì)，這個(gè)月高增長(zhǎng)，下個(gè)月可能就變成低增長(zhǎng)甚至下降， 形勢(shì)，這個(gè)月高增長(zhǎng)，下個(gè)月可能就變成低增長(zhǎng)甚至下降， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，可 以說(shuō)收入分析沒(méi)有固定的分析對(duì)象， 以說(shuō)收入分析沒(méi)有固定的分析對(duì)象，每次分析面臨的都可 能是一個(gè)變化了的復(fù)雜的局面。 能是一個(gè)變化了的復(fù)雜的局面。 普遍性 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時(shí)間的經(jīng)常性。 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時(shí)間的經(jīng)常性。 全市各級(jí)縣（市區(qū)） 全市各級(jí)縣（市區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)都要逐月對(duì) 稅收收入情況進(jìn)行分析， 稅收收入情況進(jìn)行分析，并要以書(shū)面形式 對(duì)上報(bào)告、對(duì)下通報(bào)， 對(duì)上報(bào)告、對(duì)下通報(bào)，這一特點(diǎn)是其他任 何一個(gè)分析方式都無(wú)法具備的。 何一個(gè)分析方式都無(wú)法具備的。 二、稅收收入分析的目的和原則 (一)目的 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì) 為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì)， 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 2.深入分析稅收增減變化原因 深入分析稅收增減變化原因， 2.深入分析稅收增減變化原因，準(zhǔn)確預(yù)測(cè) 稅收收入走勢(shì)。 稅收收入走勢(shì)。 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 問(wèn)題，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。 問(wèn)題，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。 4.反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況 發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況， 4.反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé) 包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求， 包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，開(kāi)展本 地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查， 地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分 析和專(zhuān)題分析， 析和專(zhuān)題分析，特別是做好本地區(qū)重點(diǎn)稅 源企業(yè)的稅收微觀分析， 源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析 的上報(bào)和信息反饋工作， 的上報(bào)和信息反饋工作，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策 和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。 和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。 （二）原則 1、客觀公正 、 2、系統(tǒng)規(guī)范 、 3、高效簡(jiǎn)潔 、 4、定性與定量相結(jié)合 、 三、稅收收入分析的基本內(nèi)容和步驟 （一）基本內(nèi)容 1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點(diǎn)。 、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點(diǎn)。 2、分析稅收增減變化的主要原因，對(duì)經(jīng)濟(jì)、政 、分析稅收增減變化的主要原因，對(duì)經(jīng)濟(jì)、 征管等因素對(duì)收入產(chǎn)生的影響進(jìn)行量化分析。 策、征管等因素對(duì)收入產(chǎn)生的影響進(jìn)行量化分析。 3、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題，提出合理 、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題， 的意見(jiàn)和建議。 的意見(jiàn)和建議。 4、預(yù)測(cè)收入變化趨勢(shì)，指導(dǎo)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào) 、預(yù)測(cè)收入變化趨勢(shì)， 增長(zhǎng)和稅收任務(wù)的圓滿完成。 增長(zhǎng)和稅收任務(wù)的圓滿完成。 5、反映稅收政策執(zhí)行情況，對(duì)影響收入的重大 、反映稅收政策執(zhí)行情況， 問(wèn)題深入研究，防患于未然。 問(wèn)題深入研究，防患于未然。 歸納為四個(gè)方面： 歸納為四個(gè)方面： 1.稅收入庫(kù)情況是否正常 1.稅收入庫(kù)情況是否正常 2.應(yīng)征稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)是否協(xié)調(diào) 2.應(yīng)征稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)是否協(xié)調(diào) 3.稅收政策是否及時(shí)落實(shí) 3.稅收政策是否及時(shí)落實(shí) 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步驟 1.占有資料，并不斷擴(kuò)大信息量。 1.占有資料，并不斷擴(kuò)大信息量。 占有資料 2.運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理， 2.運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理，加工出需 運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理 要的各種分析表式。 要的各種分析表式。 3.提煉 歸納、總結(jié)有價(jià)值的信息， 提煉、 3.提煉、歸納、總結(jié)有價(jià)值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析 去偽存真， 對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析， 4.對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析，去偽存真，對(duì)要說(shuō) 明的問(wèn)題要尋找足夠的論證加以印證。 明的問(wèn)題要尋找足夠的論證加以印證。 5.撰寫(xiě)分析報(bào)告 撰寫(xiě)分析報(bào)告。 5.撰寫(xiě)分析報(bào)告。 就稅收分析而言， 就稅收分析而言，最重要的就是要徹 底消除傳統(tǒng)的以計(jì)劃完成情況為分析起點(diǎn) 和終點(diǎn)的做法，將收入分析的重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn) 和終點(diǎn)的做法， 移到收入情況是否正常、 移到收入情況是否正常、收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì) 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、收入過(guò)程是否符合組織收 入原則要求上來(lái)， 入原則要求上來(lái)，深刻揭示稅收增減變化 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢(shì)， 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢(shì)， 提出切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議，積極推動(dòng)組 提出切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議， 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 (三)稅收分析的方法包括： 稅收分析的方法包括： 1.對(duì)比分析法 規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、 對(duì)比分析法（ 1.對(duì)比分析法（規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián) 稅種 ） 2.因素分析法 經(jīng)濟(jì)、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（經(jīng)濟(jì)、政策、征管、其它因素 ） 3.數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 3.數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 (一元或多元統(tǒng)計(jì)分析 ; 按 照時(shí)間序列進(jìn)行分析， 照時(shí)間序列進(jìn)行分析，研究稅收現(xiàn) 象在不同時(shí)間上的發(fā)展水平動(dòng)態(tài)分 析等) 析等) 對(duì)比分析法 通過(guò)各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)之間的對(duì)比來(lái)描述稅收形勢(shì)、揭示收 入中存在的問(wèn)題。稅收數(shù)據(jù)的對(duì)比分析通 常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián)稅 種等方面的對(duì)比分析，稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比 分析主要采用稅負(fù)和彈性?xún)煞N方法。 分析主要采用稅負(fù)和彈性?xún)煞N方法。 因素分析法 從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等 經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等 方面對(duì)稅收、稅源進(jìn)行分析。其中，經(jīng)濟(jì) 因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益 以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要 是指稅收政策調(diào)整對(duì)稅收、稅源的影響； 征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種 管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對(duì)稅收收入 的影響；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、減收因素。 數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、 運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列 分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法 數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法， 分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，借助先進(jìn)統(tǒng) 計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分 析預(yù)測(cè)模型，對(duì)稅收與相關(guān)影響因素的相 關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。 四、當(dāng)前稅收分析工作中存在的主要問(wèn)題 1、個(gè)別單位只是為了應(yīng)付工作、湊篇幅，寫(xiě) 、個(gè)別單位只是為了應(yīng)付工作、 出的分析 出的分析沒(méi)有參考價(jià)值。 分析沒(méi)有參考價(jià)值。 2、稅收分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 、稅收分析 分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對(duì)比。 3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。 4、綜合性分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析人 、綜合性分析 分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析 分析人 員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的本領(lǐng)，僅能對(duì)個(gè)別 稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析 稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，沒(méi)有 分析，沒(méi)有 綜合性分析 綜合性分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析 分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析 預(yù)測(cè)少。 5、人員流動(dòng)、新人員多，熟悉工作需要一個(gè) 過(guò)程。 五、寫(xiě)作稅收分析應(yīng)注意的事項(xiàng) 1. 要有快速的時(shí)效性。時(shí)過(guò)境遷，就會(huì)貶值，甚至 失去參考價(jià)值。 2、要有高度的準(zhǔn)確性。首先是要做到數(shù)字準(zhǔn)確、 情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，其次是要對(duì)分析 情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，其次是要對(duì)分析的項(xiàng) 分析的項(xiàng) 目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識(shí)和了解。尤其要特別注意稅收工 作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分 作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分 析發(fā)生問(wèn)題的原因及應(yīng)對(duì)措施。 3、要有很強(qiáng)的針對(duì)性。注意密切聯(lián)系實(shí)際，抓住經(jīng) 濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)” 濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”、 熱點(diǎn)” “焦點(diǎn)”和“疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析，并有針對(duì)性的提出 焦點(diǎn)” 疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析 分析，并有針對(duì)性的提出 建議。 4、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能 、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析 分析；既能 提出問(wèn)題，又有解決問(wèn)題的措施和辦法。
近年來(lái)，我國(guó)稅收收入持續(xù)實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)。由于我國(guó)財(cái)政收入的９０％來(lái)自于稅收，稅收收入的高速增長(zhǎng)提高了財(cái)政收入占ｇｄｐ的比重，使之由１９９５年的１０．７％上升到２００１年的１７％，增強(qiáng)了國(guó)家的可支配財(cái)力，強(qiáng)化了政府的宏觀調(diào)控能力。但我們?cè)谛老驳耐瑫r(shí)，不免會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的思考：稅收收入如此大幅度的增加，是否會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)；是否與我國(guó)近年來(lái)實(shí)施的積極財(cái)政政策相悖；當(dāng)前是否需要大規(guī)模地進(jìn)行減稅。筆者認(rèn)為要深入思考這些問(wèn)題，就需要探究稅收高速增長(zhǎng)的原因，分析稅收政策與積極財(cái)政政策的關(guān)系，并進(jìn)一步考察我國(guó)當(dāng)前是否存在減稅的條件。 思考之一：稅收收入高速增長(zhǎng)是否加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān) 近幾年稅收實(shí)現(xiàn)高速增長(zhǎng)主要有以下三方面的原因：一是經(jīng)濟(jì)因素。國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步改善，城鎮(zhèn)居民收入持續(xù)增長(zhǎng)，為稅收增長(zhǎng)奠定了堅(jiān)實(shí)的稅源基礎(chǔ)。初步測(cè)算，２００１年由于經(jīng)濟(jì)效益提高直接增加的稅收為１２００多億元，約占增收額的５０％。二是政策性因素。近兩年來(lái)，由于外商投資企業(yè)大部分過(guò)渡性減免優(yōu)惠，以及１９９４年稅改時(shí)遺留的期初存貨稅款抵扣，陸續(xù)到期使稅收收入進(jìn)一步增加。另外費(fèi)改稅等政策性因素也使稅收收入有所增加。初步測(cè)算，２００１年由于政策性因素增收約為７００億元，占總增收額的３０％。三是管理性因素。由于金稅工程投入運(yùn)行，以及新《稅收征管法》的頒布實(shí)施，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)。據(jù)測(cè)算，２００１年由于稅務(wù)系統(tǒng)加強(qiáng)征管增收５００億元左右，約占總增收額的２０％。由此可以看出，在稅制、稅種、稅率基本不變的情況下，近年來(lái)實(shí)現(xiàn)的稅收高增長(zhǎng)是正常的和健康的。 從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)看，近幾年我國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)的確有了進(jìn)一步的提高，由１９９４年的１０％提高到２００１年的１５．８％，但與發(fā)達(dá)國(guó)家平均３０％的水平相比，仍是偏低的。可是整個(gè)政府收入占ｇｄｐ的比重并不低，以２０００年為例，如果將稅收收入以外的預(yù)算內(nèi)收入和預(yù)算外收入計(jì)入的話，政府收入占ｇｄｐ的比重為２９．４％，如果再加上制度外收入，整個(gè)政府收入占ｇｄｐ的比重將達(dá)到３４．４％。不可否認(rèn)，企業(yè)感覺(jué)稅負(fù)并不輕，但這并不是因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)過(guò)重，而是稅外負(fù)擔(dān)偏重。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)管的特大型企業(yè)，２０００年的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)為５．６％，２００１年為５．５％，可以看出，大型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)很穩(wěn)定。稅收收入的高速增長(zhǎng)并沒(méi)有加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 思考之二：稅收收入的高速增長(zhǎng)是否有悖于積極財(cái)政政策的實(shí)施 自１９９８年以來(lái)，我國(guó)已連續(xù)四年實(shí)施積極財(cái)政政策。一般來(lái)說(shuō)，擴(kuò)張性財(cái)政政策包括擴(kuò)大支出與減稅兩個(gè)方面，而我國(guó)的稅收收入在實(shí)施積極財(cái)政政策這幾年卻實(shí)現(xiàn)了較為快速的增長(zhǎng)，這是不是有悖于積極財(cái)政政策的實(shí)施？筆者認(rèn)為應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的實(shí)際去思考一問(wèn)題。 首先，稅收政策在積極財(cái)政政策的實(shí)施中并不是無(wú)所作為的。我國(guó)在實(shí)施積極財(cái)政政策來(lái)保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，也采取了一些減稅措施：如停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，此項(xiàng)措施相當(dāng)于每年減稅２００億元；對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)許按４０％抵免企業(yè)所得稅；提高出口退稅率；降低了房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)的稅率；通過(guò)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策支持高科技產(chǎn)業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。稅收收入的高速增長(zhǎng)并不是因?yàn)檎魇樟诉^(guò)頭稅，很大程度上得益于積極財(cái)政政策的實(shí)施所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。 其次，稅收收入的增長(zhǎng)支持了國(guó)債投資支出政策，保證了積極財(cái)政政策的實(shí)施。自１９９８年以來(lái)，我國(guó)實(shí)行了以增發(fā)國(guó)債為主的積極財(cái)政政策，四年來(lái)，共發(fā)行長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債５１００億元，稅收的高速增長(zhǎng)使國(guó)債的償本付息有了進(jìn)一步的保證。同時(shí)稅收收入的高速增長(zhǎng)，保證了我國(guó)有充足的財(cái)力進(jìn)行宏觀調(diào)控，諸如通過(guò)調(diào)整收入分配政策，提高公務(wù)員和國(guó)有事業(yè)單位職工的工資水平；通過(guò)完善社會(huì)保障制度，提高低收入階層“三條保障線”的支出水平等。 思考之三：稅收收入高速增長(zhǎng)下減稅的可能性有多大 目前世界上形成了新一輪的減稅浪潮，２０００年以來(lái)，美國(guó)、加拿大、德國(guó)、法國(guó)等許多國(guó)家都推出了大規(guī)模的減稅計(jì)劃。面對(duì)稅收收入高速增長(zhǎng)的形勢(shì)，有人主張我國(guó)也應(yīng)進(jìn)行大規(guī)模的減稅以刺激經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。筆者認(rèn)為我國(guó)當(dāng)前尚不具備大規(guī)模減稅的基礎(chǔ)和條件，主要是基于以下幾方面的考慮： 一是我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重還不高。即使稅收收入實(shí)現(xiàn)了高速增長(zhǎng)，財(cái)政收入占ｇｄｐ的比重也僅為１７％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家和其他國(guó)家的水平。目前國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控需要大量的資金，由于連續(xù)幾年實(shí)施積極財(cái)政政策發(fā)行了大量國(guó)債，需要由稅收來(lái)逐步償還。況且目前將證券交易中的印花稅稅率調(diào)低到０．２％，關(guān)稅稅率將有所下降，增值稅、進(jìn)口稅增幅也會(huì)有所回落，２００２年稅收收入的進(jìn)一步增長(zhǎng)受到一定的限制，如果目前實(shí)行大規(guī)模的減稅，財(cái)政一時(shí)是難以承受的。 二是我國(guó)的財(cái)政收入分配體制尚不規(guī)范。如果實(shí)行全面減稅后，一些地方部門(mén)把減了的稅作為收費(fèi)又拿走，納稅人的負(fù)擔(dān)依然沒(méi)有減輕，減稅政策效果會(huì)大打折扣。因而如果不能從根本上規(guī)范政企關(guān)系，治理亂收費(fèi)，減稅的結(jié)果也只能是“按下葫蘆起來(lái)瓢”。 三是我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)以間接稅為主，減稅的效果不明顯。目前增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅占稅收收入的比重高達(dá)６５％以上，減稅并不能直接給納稅人帶來(lái)效益，而且還有可能下拉物價(jià)，對(duì)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不利。 從短期看，考慮到我國(guó)的國(guó)情，我們尚不能像其他國(guó)家那樣實(shí)行大規(guī)模的減稅。從中長(zhǎng)期看，由于我國(guó)已經(jīng)加入ｗｔｏ，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整是必然的。我國(guó)將本著統(tǒng)一稅法、規(guī)范稅制、適度優(yōu)惠、合理調(diào)整的原則，逐步建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求和ｗｔｏ原則的稅制體系，其中對(duì)稅負(fù)結(jié)構(gòu)也要做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在保證政府財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)和實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)的前提下，實(shí)行有增有減的稅收政策。
文章TAG：如何做好財(cái)稅征收如何做好財(cái)稅

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