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首頁 > 財(cái)務(wù)會計(jì) > 經(jīng)驗(yàn) > 加計(jì)扣除為什么不計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，加計(jì)扣除 是這么算的嗎 按照150的數(shù)額扣稅 扣100就不用交稅了

加計(jì)扣除為什么不計(jì)入應(yīng)納稅所得稅，加計(jì)扣除 是這么算的嗎 按照150的數(shù)額扣稅 扣100就不用交稅了

來源：整理 時(shí)間：2022-12-17 08:16:45 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，加計(jì)扣除 是這么算的嗎 按照150的數(shù)額扣稅 扣100就不用交稅了

按照150％的數(shù)額扣除，是扣除的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)交的稅額是應(yīng)納稅所得額*25%。如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，按扣除150后的應(yīng)納稅所得額*25%計(jì)算應(yīng)交的所得稅，計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額小于0時(shí)，你不需要交稅就行了，稅局不可能再給你一部分稅倒貼給企業(yè)。

加計(jì)扣除 是這么算的嗎 按照150的數(shù)額扣稅 扣100就不用交稅了

2，無形資產(chǎn)加計(jì)扣除說不確認(rèn)所得稅

無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除，是永久性差異，不是暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債
案例:2015年1月1日形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生100萬的開發(fā)費(fèi)用,全部符合資本化條件，即是說無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬，根據(jù)稅法加計(jì)扣除的規(guī)定，未來可以扣除的金額為150萬，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致了，可是為什么沒有無形資產(chǎn)加計(jì)扣除暫時(shí)性差異呢？解析：暫時(shí)性差異的核心思想在于——根據(jù)稅法的規(guī)定對會計(jì)的入賬進(jìn)行不同年份之間的調(diào)節(jié)，從而形成暫時(shí)性差異。換句更通俗的話來說就是，前面少繳稅、后面多繳稅為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；前面多繳稅、后面少繳稅為可抵扣暫時(shí)性差異。而本例題當(dāng)中，會計(jì)上該怎么入賬還是怎么入賬，稅法上只是單向的在納稅申報(bào)的時(shí)候加計(jì)扣除而已，并沒有使得稅負(fù)在不同年份之間調(diào)節(jié)變動一增一減，沒有一增一減，則沒有形成暫時(shí)性差異。這種差異不發(fā)生就沒有差異，這種差異一旦發(fā)生了也就發(fā)生了，對以后也沒什么影響，因此這種差異不鳴則已、一鳴驚人，不拖泥帶水。

無形資產(chǎn)加計(jì)扣除說不確認(rèn)所得稅

3，加計(jì)扣除抵免所得稅

加計(jì)扣除指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150％加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150％）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。
加計(jì)扣除就是指：在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照費(fèi)用發(fā)生額的一定比例加計(jì)扣除。通俗地講：當(dāng)年的研究開發(fā)費(fèi)用為20萬元的話，可列支的費(fèi)用則為30萬，這樣的話就會減少應(yīng)納稅所得額10萬，即為加計(jì)扣除抵免所得稅。目前加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下兩項(xiàng)：1、研究開發(fā)費(fèi)（加計(jì)扣除50%）；2、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資（加計(jì)扣除100%）。
國稅發(fā)〔2008〕52號 自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。問題中的情況雖然是2007年簽訂合同、設(shè)備也是2007年到廠，不知道為什么發(fā)票到2008年開具，一般以發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。關(guān)鍵是開發(fā)票時(shí)間是2008年，按照規(guī)定，只能按照2008年的新規(guī)定來執(zhí)行。

加計(jì)扣除抵免所得稅

4，什么叫加計(jì)扣除

加計(jì)扣除，是稅法規(guī)定的計(jì)算方法，指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。相關(guān)的稅法規(guī)定有：1、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
加計(jì)扣除指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。 例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150％加計(jì)扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150％）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。
就是不僅實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，而且還可以在實(shí)際發(fā)生的基礎(chǔ)上再按一定比例扣除企業(yè)應(yīng)納稅所得額。如研發(fā)費(fèi)用可以按150%扣除。希望對你有用

5，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的

怎么說呢。比如你花了500塊造了一個(gè)洗臉池，這個(gè)可以稅前扣除嗎？對于個(gè)人來說可以，因?yàn)殄X沒了，但對于企業(yè)來說，固定資產(chǎn)多了一個(gè)洗臉池，國家允許你每個(gè)月計(jì)提折舊，但不可以一次性入費(fèi)用扣除。無形資產(chǎn)同上。剩余就是一些罰款，超過國家規(guī)定的捐助等。都不得稅前扣除。具體見稅法。
軟件企業(yè)不一定非得是增值稅一般納稅人，但在實(shí)際操作中，如果是增值稅一般納稅人比非一般納稅人要方便得多，因?yàn)檐浖髽I(yè)的產(chǎn)品不僅僅銷售給行政事業(yè)單位（可開普通發(fā)票），而且大量的是銷售給企業(yè)單位，而企業(yè)能夠購買軟件企業(yè)產(chǎn)品的大都是增值稅一般納稅人，他們都要求取得增值稅專用發(fā)票，軟件企業(yè)是否必須是一般納稅人，在增值稅方面沒有太多的優(yōu)惠，而只在所得稅方面有優(yōu)惠： 一、優(yōu)惠政策內(nèi)容：新辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，第一年至第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。（兩免三減半） 軟件企業(yè)享受優(yōu)惠政策是從獲利年度，有別于其他企業(yè)從成立之日起。獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后第一個(gè)獲利的年度，企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按規(guī)定逐年彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度為開始獲利的年度。如果獲利年度中間有虧損的應(yīng)連續(xù)計(jì)算。 如：某企業(yè)2000年成立，當(dāng)年虧損100萬元，2001年盈利30萬元，2002年虧損50萬元，2003年盈利120萬元。該企業(yè)開始獲利年度為2003年，因?yàn)?001年雖然有盈利但是不足彌補(bǔ)2000年的虧損，而2003年將2000年和2002年發(fā)生的虧損彌補(bǔ)以后開始有盈利。 二、 對軟件企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。按稅法規(guī)定，稅前允許扣除的工資為限額計(jì)稅工資（人均每月960元）職工的培訓(xùn)費(fèi)用按限額計(jì)稅工資的1.5%計(jì)提，超過部分不可以扣除。對軟件企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)列支，不受人均每月960元和計(jì)稅工資1.5%比例的限制。 三、軟件開發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備的條件 1、省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件； 2、為滿足一定用戶需要自制研制開發(fā)并制作用于銷售的軟件； 3、以軟件產(chǎn)品的開發(fā)為主營業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受優(yōu)惠； 4、年銷售自產(chǎn)軟件收入占年總收入的比例應(yīng)達(dá)到35%以上； 5、年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)總收入的比例應(yīng)達(dá)到50%以上（需經(jīng)技術(shù)市場合同登記）； 6、年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)總收入的5%以上。 7、在我國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)法人； 8、以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入； 9、 具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品； 10、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總?cè)藬?shù)的的比例不應(yīng)低于50%； 11、具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等所需要的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。 12、具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段和能力； 13、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的8%以上； 14、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上； 15、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。 四、軟件企業(yè)減免稅的審批權(quán)限 2004年7月1日以前，享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，必須是經(jīng)過市級軟 件行業(yè)協(xié)會認(rèn)定并經(jīng)市科委會簽，市級國稅、地稅公布的軟件企業(yè)。 稅務(wù)總局國稅發(fā)[2004]82號文件下發(fā)后，取消了稅務(wù)部門參與認(rèn)定，企業(yè)可依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)等有關(guān)部門的認(rèn)定材料申請享受稅收優(yōu)惠。 五、軟件企業(yè)減免稅的申報(bào)日期及需要報(bào)送的資料：軟件企業(yè)申請減免稅應(yīng)在不超過國家規(guī)定的應(yīng)享受減免稅企業(yè)的起始年度內(nèi)，最遲不超過年度終了后45日（兩個(gè)月）內(nèi)辦理減免稅手續(xù)。 報(bào)送的資料： 1、減免稅申請書； 2、軟件企業(yè)證書； 3、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記； 4、公司章程； 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等。
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