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所得稅申報(bào)時(shí)有什么風(fēng)險(xiǎn)提示，個(gè)人所得稅繳納風(fēng)險(xiǎn)有哪些

來源：整理 時(shí)間：2022-12-18 14:39:50 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

本文目錄一覽

1，個(gè)人所得稅繳納風(fēng)險(xiǎn)有哪些

1、個(gè)人所得是否全部納入應(yīng)征所得額范圍；即是否將本單位發(fā)放給個(gè)人的包括現(xiàn)金、實(shí)物等形式支付的所有報(bào)酬都計(jì)入收入總額；是否包括了除工資、薪金之外的津貼、獎(jiǎng)金、年終加薪以及與受雇相關(guān)的其它所得。2、適用范圍的年終獎(jiǎng)金計(jì)算適用是否正確；雖然將年終獎(jiǎng)金納入了應(yīng)征范圍，但計(jì)算方法不一樣，會(huì)造成個(gè)稅產(chǎn)生少繳的風(fēng)險(xiǎn)，這也是需要注意的問題。比如是否需要平攤到全年各月，還是不需要分?jǐn)?，在?shí)務(wù)中要分別對(duì)待。3、個(gè)稅申報(bào)人數(shù)與實(shí)際支付所得的所有人員是否一致。按 《個(gè)稅暫行辦法》（國稅發(fā)【2005】205號(hào)）規(guī)定，“應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額明細(xì)扣繳申報(bào)。

個(gè)人所得稅繳納風(fēng)險(xiǎn)有哪些

2，企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)必須要點(diǎn)擊風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)按鈕嗎

納稅人在網(wǎng)上填報(bào)完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2017年版）后，可以根據(jù)自身經(jīng)營情況，自愿選擇風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，系統(tǒng)即對(duì)納稅人提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在很短時(shí)間內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息推送給納稅人；針對(duì)系統(tǒng)推送的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，由納稅人自愿選擇是否修正，可以自行確定是否調(diào)整、修改、補(bǔ)充數(shù)據(jù)或信息，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序；納稅人完成風(fēng)險(xiǎn)提示信息修正后，可以再次選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”，查看是否已經(jīng)處理風(fēng)險(xiǎn)提示問題，也可以直接進(jìn)入納稅申報(bào)程序。需要注意的是，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，需要納稅人提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)必須要點(diǎn)擊風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)按鈕嗎

3，什么是企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于為納稅人提供企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第10號(hào)，以下簡稱“10號(hào)公告”）及相關(guān)解讀。根據(jù)公告規(guī)定，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)對(duì)象是全國所有采取查賬征收，且通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)的居民企業(yè)納稅人。這一舉措說明稅務(wù)機(jī)關(guān)將更加重視對(duì)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)前提示，可以為從事匯算清繳工作的納稅人提供很大便利。但納稅人需要注意詳細(xì)分析風(fēng)險(xiǎn)提示的有關(guān)流程，以便更好的享受稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)。一、接受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)需要先上傳相關(guān)信息。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)是在納稅人正式申報(bào)納稅前進(jìn)行的，需要首先采集納稅人的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅收優(yōu)惠事項(xiàng)等有關(guān)信息，納稅人應(yīng)當(dāng)提前一天將本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表等信息，通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人之前已經(jīng)完成以上信息報(bào)送的，無需重復(fù)報(bào)送。二、納稅人有是否接受風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)的選擇權(quán)。在互聯(lián)網(wǎng)上填報(bào)完成《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類，2014年版）后，如果選擇“風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，系統(tǒng)就會(huì)對(duì)納稅人提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在較短的時(shí)間內(nèi)（一般不超過30秒），系統(tǒng)將風(fēng)險(xiǎn)提示信息反饋給納稅人。如果納稅人不選擇，系統(tǒng)不會(huì)主動(dòng)提示。三、納稅人對(duì)系統(tǒng)反饋的風(fēng)險(xiǎn)提示信息，可以選擇修改，也可以選擇忽視。申報(bào)系統(tǒng)只提示風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)強(qiáng)行阻礙申報(bào)，納稅人獲得風(fēng)險(xiǎn)提示信息后應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行審核，如果審核發(fā)現(xiàn)確有問題應(yīng)當(dāng)立即修改；如果發(fā)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)核算清楚，符合企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，可以不做修改。但因?yàn)楸Ａ暨@類風(fēng)險(xiǎn)可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，進(jìn)而對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估或稅務(wù)檢查，企業(yè)需要注意保存好有關(guān)證據(jù)以備陳述申辯使用。四、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)建立了“申報(bào)、掃描、提示、修改”網(wǎng)絡(luò)服務(wù)閉環(huán)，納稅人在正式申報(bào)前可多次重復(fù)以上環(huán)節(jié)，且通過互聯(lián)網(wǎng)即可完成所有操作。如果納稅人選擇“申報(bào)”功能正式申報(bào)后發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，則只能前往辦稅服務(wù)廳辦理更正申報(bào)。因此，納稅人選擇“申報(bào)”要慎之又慎，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)提示的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐一排查，作出修改或保留的結(jié)論，并留存好相關(guān)證據(jù)，之后再上傳申報(bào)信息。如果上傳申報(bào)信息后又有需要修改的事項(xiàng)，只能到辦稅服務(wù)廳人工修改，影響工作效率。需要注意，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不改變納稅人依法自行計(jì)算申報(bào)繳納稅額、享受法定權(quán)益、承擔(dān)法律責(zé)任的權(quán)利和義務(wù)，所提示的風(fēng)險(xiǎn)信息僅供納稅人參考。因此納稅人一切申報(bào)數(shù)據(jù)必須保證真實(shí)準(zhǔn)確，既不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示置之不理，不作核實(shí)，也不能盲目按照風(fēng)險(xiǎn)提示的要求扭曲事實(shí)，隨意修改，以致發(fā)生虛假申報(bào)，造成新的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

什么是企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)

4，企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)存在哪些風(fēng)險(xiǎn)

從四個(gè)方面做好正面籌劃　　一、利用不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)稅負(fù)的差異。中國一直以來都是對(duì)不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)制訂不同的稅法，這在今年12月31日前都是非常明顯的。余教授認(rèn)為，例如生產(chǎn)性企業(yè)，在明年新稅制下，還是外商投資企業(yè)較優(yōu)惠。目前，外企還可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，直至12月31日。如果可以的話，企業(yè)現(xiàn)在不妨盡快設(shè)立外商投資企業(yè)。必須滿足兩個(gè)條件：外方必須占股25％；在12月31日前完成稅種認(rèn)定?！　《⒗眯袠I(yè)稅負(fù)差異。從“九五”計(jì)劃開始，我國行業(yè)之間的稅負(fù)差異就已拉大。新稅制下，體現(xiàn)得更明顯。從明年起，我國新的企業(yè)所得稅法將以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，在任何地方，只要被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)都可享受15％的優(yōu)惠稅率。 三、利用地區(qū)之間的稅負(fù)差異。如果要新設(shè)立企業(yè)，不妨可以利用這一差異。按新稅制規(guī)定，我國經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新稅制實(shí)施后還可以享受五年的稅收優(yōu)惠過渡期，五年內(nèi)將逐漸過渡到25％，特區(qū)企業(yè)所得稅率為15％.　　四、利用納稅環(huán)節(jié)的不同規(guī)定。新稅制下還是可以利用，因?yàn)橛械亩惸课醋鞲?，像消費(fèi)稅。由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，商業(yè)企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品不用納稅。所以一些消費(fèi)稅的納稅人就利用消費(fèi)稅實(shí)行單環(huán)節(jié)征稅的法律規(guī)定，通過設(shè)立關(guān)聯(lián)銷售機(jī)構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)盡可能多地減少生產(chǎn)企業(yè)的銷售收入，從而達(dá)到少繳消費(fèi)稅的目的?！　『侠砝枚惙ā　∪魏尉唧w的東西都不可能包羅萬象，很可能是越具體的法律規(guī)定越有缺陷。比如，個(gè)人所得稅采用列舉法列舉了應(yīng)稅所得的各個(gè)項(xiàng)目，但是這些項(xiàng)目不可能把所有形式都概括進(jìn)去，而且各個(gè)項(xiàng)目有時(shí)難以區(qū)分得特別清楚，所以納稅人就可利用不同項(xiàng)目，不同的稅率的規(guī)定，選擇對(duì)自己有利的納稅項(xiàng)目，降低實(shí)際納稅稅負(fù)。　　一、利用稅法中存在的選擇性條文。稅法對(duì)同一征稅對(duì)象同時(shí)作了幾項(xiàng)單列而又不同的規(guī)定；納稅人選擇任一項(xiàng)規(guī)定都不違法。企業(yè)利用其選擇性，通過分析測(cè)算選擇低稅率的方式，就可達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的?！　《?、利用稅法條文不嚴(yán)密進(jìn)行納稅籌劃。許多優(yōu)惠條款對(duì)給予優(yōu)惠的課稅對(duì)象在時(shí)間、數(shù)量、用途及性質(zhì)方面限定的定性不嚴(yán)，也產(chǎn)生了利用這些限定條件進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法。例如現(xiàn)行稅法規(guī)定新辦外商投資企業(yè)可享受從實(shí)現(xiàn)盈利的第一年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，但對(duì)“新辦企業(yè)”的概念沒有明確規(guī)定其性質(zhì)。有些企業(yè)就通過注銷稅務(wù)登記，更換辦公地址等開關(guān)循環(huán)的方法，以及轉(zhuǎn)移利潤的方法達(dá)到長期享受減免稅的待遇?！　∪?、利用稅法條文不明確實(shí)施納稅籌劃。我國稅法會(huì)出現(xiàn)一些相關(guān)規(guī)定不是特別具體的情況，這時(shí)納稅人可以從自身利益出發(fā)，制定納稅籌劃方案，同時(shí)也能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，從而實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅。像增值稅實(shí)施細(xì)則對(duì)一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分的法律界線不明確，因此這就使得兩者間可相互轉(zhuǎn)化，使企業(yè)可以根據(jù)自身利益選擇較低稅率納稅（由于新的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例還未出臺(tái)，暫且以增值稅為例）?！　r(jià)格轉(zhuǎn)移法——最有效的納稅籌劃技術(shù)　　價(jià)格轉(zhuǎn)移的納稅籌劃方法由來已久，現(xiàn)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，而且是最經(jīng)典、效果最好的籌劃技術(shù)?！斑@同時(shí)也是稅局查得最嚴(yán)格的籌劃技術(shù)”。余教授如是說，不論在現(xiàn)行稅制下還是即將開始的新稅制下，都可以利用它合理節(jié)稅?！　∮蓢医y(tǒng)計(jì)局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組完成的一份關(guān)于外資的研究報(bào)告表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)都是通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅，即價(jià)格轉(zhuǎn)移的方法，每年少繳稅款300億元以上。據(jù)了解，企業(yè)主要利用有關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，通過把產(chǎn)品、勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格定得比市場(chǎng)公平價(jià)格高一點(diǎn)或低一點(diǎn)的方法，來達(dá)到少納稅、不納稅或推遲納稅的目的?！　±藐P(guān)聯(lián)企業(yè)避稅必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一企業(yè)認(rèn)同的條件下才行。對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，我國《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整?！薄　∪鐚?duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)不認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬后將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰款將按同期同類的銀行利息收取?！　⊥瑫r(shí)，余教授提醒，不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法也有不同，一定要在運(yùn)用價(jià)格轉(zhuǎn)移避稅基本方法時(shí)，仔細(xì)結(jié)合稅法的有關(guān)規(guī)定，以免籌劃失敗?！　?
稅收籌劃失敗可能面臨企業(yè)被認(rèn)定為偷稅、漏稅處罰，以及補(bǔ)繳稅款和稅收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
有一定得風(fēng)險(xiǎn)，不可避免
所得稅沒有風(fēng)險(xiǎn)！ 關(guān)鍵是項(xiàng)目的利潤和客戶是問題

5，企業(yè)所得稅的稅務(wù)有哪些風(fēng)險(xiǎn)

日前，我們搜集了很多關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況的實(shí)踐案例，下面是我們經(jīng)過核實(shí)確認(rèn)后所整理的企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，希望可以幫助到大家，詳情請(qǐng)見下文?！　∑髽I(yè)所得稅　　扣除類　　1.下屬企業(yè)收到總部返回的安全生產(chǎn)保證基金，未沖減相關(guān)費(fèi)用;返回款形成資產(chǎn)的，其折舊和攤銷在稅前重復(fù)列支，未作納稅調(diào)整?！　〗ㄗh：核查安?；鸬瓤颇?，審核安?；鸱颠€的相關(guān)文件，看安保基金返還及使用是否符合稅法規(guī)定。　　2.安?；鸱祷乜钣糜谟卸惽翱鄢龢?biāo)準(zhǔn)規(guī)定的支出，合并計(jì)算后超標(biāo)準(zhǔn)部分未做納稅調(diào)整。如用上級(jí)返還的安?；鹬苯影l(fā)獎(jiǎng)金或補(bǔ)助未計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整;用上級(jí)返還的安?；鹬苯恿兄毠そ逃?jīng)費(fèi)，造成實(shí)際列支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出超標(biāo)，超過部分未作調(diào)整。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》第二條和所得稅法實(shí)施條例第四十二條。　　建議：核查企業(yè)是否將發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)直接沖銷上級(jí)返還的安?；?，以及其他科目下列支職工教育經(jīng)費(fèi)未并入應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)科目核算，其超過工資薪金總額2.5%部分是否未作納稅調(diào)整。　　3.計(jì)提但未實(shí)際支出的安全生產(chǎn)費(fèi)，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。　　建議：核查其他應(yīng)付款—其他—安?；鸱颠€科目年末貸方余額是否在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整?！　?.應(yīng)視同工資薪金的各種勞動(dòng)報(bào)酬支出，未作納稅調(diào)整。一是補(bǔ)貼性質(zhì)的勞動(dòng)報(bào)酬支出，如：年終獎(jiǎng)、崗位能手獎(jiǎng)金、碼頭津貼等，未通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，也未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。二是臨時(shí)工、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的工資薪金性費(fèi)用，未合并計(jì)入工資薪金總額計(jì)算納稅調(diào)整。三是超過政府有關(guān)部門給予限定數(shù)額的工資薪金性支出未作納稅調(diào)整?！　〗ㄗh：核查管理費(fèi)用，其他應(yīng)付款等科目，審核政府發(fā)布的工資支出標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不符合稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整?！　?.計(jì)提但未實(shí)際支出的福利費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，以及計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未作納稅調(diào)整。　　建議：核查其他應(yīng)付款科目，審核企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在匯算清繳時(shí)的有效憑證是否能提供齊全，否則不能在稅前扣除?！　∈杖腩悺　?.取得手續(xù)費(fèi)收入，未計(jì)入收入總額。如：代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入?！　〗ㄗh：核查其他應(yīng)付款科目下 的“其他”、“手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目貸方發(fā)生額及余額，是否存在收到手續(xù)費(fèi)掛往來不作收入?！　?.確實(shí)無法支付的款項(xiàng)，未計(jì)入收入總額?！　〗ㄗh：核查應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款明細(xì)科目中長期未核銷余額?！　?.取得內(nèi)部罰沒款，長期掛往來款未計(jì)入收入總額?！　〗ㄗh：核查其他應(yīng)付款—其他—監(jiān)察部門、其他應(yīng)付款—其他—紀(jì)檢部門等科目貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，有無可以確認(rèn)不再退還當(dāng)事人的罰款或違紀(jì)款?！　?.集團(tuán)公司收取的安全生產(chǎn)保證基金，扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的損失賠付以及返回給下屬企業(yè)金額等后，余額(含利息)未確認(rèn)收益，未并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅?！　〗ㄗh：核查安?；鸬瓤颇?，審核安?；鹗褂玫南嚓P(guān)文件，對(duì)計(jì)提安?；鹗褂煤蟮挠囝~應(yīng)作納稅調(diào)整?！　?.違約金收入未計(jì)入收入總額。如：沒收購貨方預(yù)收款。　　建議：核查預(yù)收賬款科目，了解往來核算單位中貸方金額長期不變動(dòng)的原因。　　稅收優(yōu)惠類　　1.在銷售費(fèi)用中折扣額與銷售額不在同一張發(fā)票的?未作納稅調(diào)整?！　〗ㄗh：核查銷售費(fèi)用等科目，對(duì)列明折扣額的進(jìn)一步審核銷售發(fā)票、銷售合同，不符合稅法規(guī)定的應(yīng)作納稅調(diào)整?！　?.不合規(guī)抵扣憑證，未作納稅調(diào)整?！　〗ㄗh：核查企業(yè)在成本費(fèi)用列支時(shí)使用白條、假發(fā)票等不符合規(guī)定的票據(jù)在稅前扣除?！　?.吸收合并業(yè)務(wù)不適用特殊重組政策。依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))，企業(yè)未按規(guī)定備案，不得按特殊重組進(jìn)行稅務(wù)處理?！　〗ㄗh：核查合并重組協(xié)議，對(duì)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整?！　?.天然氣產(chǎn)銷量差異超過合理損耗部分未確認(rèn)收入?！　〗ㄗh：核查生產(chǎn)報(bào)表、銷售報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等，對(duì)于產(chǎn)品產(chǎn)銷差異超過合理損耗部分，應(yīng)做納稅調(diào)整?！　?.新稅法實(shí)施后補(bǔ)計(jì)2008年之前發(fā)生的收入或沖銷2008年之前列支的支出，未按照當(dāng)期適用稅率進(jìn)行核算?！　〗ㄗh：核查企業(yè)是否將2008年前應(yīng)作收入推遲到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度應(yīng)計(jì)費(fèi)用提前至2008年之前扣除。　　資產(chǎn)類　　1.將固定資產(chǎn)作為低值易耗品核算，一次性列支，未作納稅調(diào)整。　　建議：審查周轉(zhuǎn)材料或低值易耗品等科目，將應(yīng)按固定資產(chǎn)核算的低值易耗品，進(jìn)行納稅調(diào)整。　　2.不征稅收入形成資產(chǎn)折舊在稅前扣除，未作納稅調(diào)整;如企業(yè)取得來源于政府有關(guān)部門的港建費(fèi)補(bǔ)貼，按不征稅收入確認(rèn)，但支出所形成的資產(chǎn)仍然計(jì)提折舊在稅前重復(fù)扣除。政策依據(jù)：所得稅法實(shí)施條例第二十八條和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕 87號(hào))?！　〗ㄗh：核查企業(yè)取得來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息和港建費(fèi)分成收入等不征稅財(cái)政專項(xiàng)資金，其支出所形成的費(fèi)用，或其資產(chǎn)所形成的折舊、攤銷是否在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。　　3.資產(chǎn)處置所得，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的處置?！　〗ㄗh：核查其他業(yè)務(wù)收入、其他應(yīng)付款等科目，審核資產(chǎn)處置合同，看是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整?！　?.資產(chǎn)損失未按規(guī)定審批直接在稅前申報(bào)扣除，未作納稅調(diào)整。政策依據(jù)：《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕088號(hào))第五條和《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第五條?！　〗ㄗh：核查企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失是否經(jīng)過審批或申報(bào)后在稅前扣除，申報(bào)的損失是否符合稅法文件規(guī)定?！　?.無形資產(chǎn)攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未作納稅調(diào)整。　　建議：核查企業(yè)累計(jì)攤銷科目中發(fā)生攤銷時(shí)間是否低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限?！　?.停止使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊，未作納稅調(diào)整?！　〗ㄗh：核查長期停工費(fèi)用科目，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，審核停工項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)，對(duì)不符合稅法規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整。
文章TAG：所得稅申報(bào)時(shí)有什么風(fēng)險(xiǎn)提示所得所得稅申報(bào)

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