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如何搞好稅收科研，淺議如何加強(qiáng)基層稅收分析工作

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-30 15:34:09 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，淺議如何加強(qiáng)基層稅收分析工作

　稅務(wù)部門應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，科學(xué)分析“新常態(tài)”下稅收領(lǐng)域的變化趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)組織收入工作從“任務(wù)至上”向“稅收法定”轉(zhuǎn)變，依法治稅從“納稅遵從”向“雙向遵從”轉(zhuǎn)變，征管改革從“各事統(tǒng)管”向“分級(jí)分類+專業(yè)協(xié)作”模式轉(zhuǎn)變，核心業(yè)務(wù)從“管理納稅人”向“服務(wù)納稅人”轉(zhuǎn)變，隊(duì)伍建設(shè)從“傳統(tǒng)人事管理”向“人力資源管理”轉(zhuǎn)變?！　〗?jīng)濟(jì)“新常態(tài)”客觀上決定了稅收“新常態(tài)”。今后一個(gè)時(shí)期，如何認(rèn)識(shí)、適應(yīng)、引領(lǐng)稅收“新常態(tài)”對(duì)推動(dòng)稅收現(xiàn)代化建設(shè)有著非常重要的意義。　　“新常態(tài)”下基層稅收工作面臨的挑戰(zhàn)　　組織收入工作面臨新形勢(shì)。當(dāng)前稅收計(jì)劃與依法征稅之間，還存在著比較尖銳的矛盾。主要表現(xiàn)在：一是“需要”與“可能”之間存在矛盾。在編制收入計(jì)劃時(shí)，政府出于“保盤子”的需要，往往是“以支定收”，而不是充分考慮現(xiàn)實(shí)的稅源狀況能否達(dá)到預(yù)期的收入目標(biāo)，加上對(duì)各級(jí)政府確定稅收指標(biāo)的權(quán)限缺乏明確規(guī)定，容易出現(xiàn)脫離實(shí)際的高指標(biāo)，客觀上妨礙了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅。二是“主觀”與“客觀”之間存在矛盾。在稅收計(jì)劃的制定方法上，基本上是采用“基數(shù)比例法”，即“基數(shù)+增長(zhǎng)率”的方法確定的，而實(shí)際上稅收收入來(lái)源的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，包括稅收來(lái)源的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、區(qū)域結(jié)構(gòu)、居民收入分配結(jié)構(gòu)等都已經(jīng)發(fā)生很大變化，仍沿用“基數(shù)比例法”來(lái)制訂稅收計(jì)劃，顯然是脫離實(shí)際和缺乏科學(xué)依據(jù)的?！　×硗猓碌慕?jīng)濟(jì)形勢(shì)給組織收入工作帶來(lái)壓力。近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)和稅收征管力度的不斷加大，稅收收入始終保持相對(duì)較高的增幅，收入規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但從目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來(lái)看，不確定不穩(wěn)定因素逐年增多，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩，原材料及人工成本上升，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)因素逐步減弱。完成指令性稅收收入計(jì)劃面臨著經(jīng)濟(jì)下行的壓力?！　∫婪ㄐ姓媾R新任務(wù)。對(duì)于基層稅務(wù)部門而言，落實(shí)依法行政的關(guān)鍵和難點(diǎn)都在于推進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序和責(zé)任法定化，推行稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力清單制度。依法行政對(duì)取消審批事項(xiàng)、推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)、簡(jiǎn)化辦稅程序、減輕程序負(fù)擔(dān)和縮短辦結(jié)時(shí)限等提出了新要求。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)保姆式管理太多，既管不好、管不了、浪費(fèi)行政資源，還會(huì)帶來(lái)不必要的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督比較乏力，存在多部門重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象，人人有權(quán)監(jiān)督，結(jié)果人人走過(guò)場(chǎng)，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的全過(guò)程缺乏行之有效的監(jiān)督，大多是運(yùn)動(dòng)式的或者被動(dòng)地進(jìn)行，通常半年或者一年搞一次執(zhí)法監(jiān)督檢

淺議如何加強(qiáng)基層稅收分析工作

2，如何提高稅收征管的效率 人文科研 2008年

首先要看企業(yè)類型，上市公司與普通企業(yè)還有區(qū)別，影響的因素也有宏觀方面和微觀方面的，宏觀方面影響稅收負(fù)擔(dān)水平的主要因素包括經(jīng)濟(jì)性因素、制度性因素和征管能力。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量決定稅收的規(guī)模和增長(zhǎng)速度，同時(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅收收入結(jié)構(gòu)；稅收制度制定得合理與否影響著稅收負(fù)擔(dān)水平，經(jīng)濟(jì)政策對(duì)稅收負(fù)擔(dān)水平也有一定的影響；稅收征管水平不同，稅收流失程度不同，稅收征管效率影響著稅負(fù)水平。
自1994年國(guó)地稅改制，特別是《中華人民共和國(guó)稅收征管法》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)的稅收征收管理工作得到了一定的完善，財(cái)政收入得到了明顯的提高，依法治稅等方面得到了突出成效。但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的征管工作仍存在問(wèn)題，例如征納雙方信息不對(duì)稱、稅源不清、漏征漏管、納稅服務(wù)不到位、工作效率低等問(wèn)題。為此，筆者就如何建立高效率的征收管理模式進(jìn)行探討。 一、加強(qiáng)稅法宣傳和執(zhí)行力度，建立新型稅收信息化管理系統(tǒng) 工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國(guó)在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問(wèn)題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅收問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。 二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置 在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)要考慮征納主體之間的關(guān)系，維護(hù)執(zhí)法權(quán)力。特別注意如何避免機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)活動(dòng)的繁雜或重疊。在日常檢查中要注意減輕對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾;近年來(lái)我國(guó)稅收法制化程度不斷提高，已經(jīng)建立了稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、專門監(jiān)督、納稅人日常監(jiān)督等各種監(jiān)督方式，同時(shí)納稅人的法律意識(shí)在不斷增強(qiáng)。“金稅工程”的數(shù)次提速，使信息化建設(shè)取在短短幾年中取得了突破性進(jìn)展。筆者認(rèn)為，分稅制不是分機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)分設(shè)固然有助于分稅制的貫徹落實(shí)，但這絕不是必然條件。當(dāng)前，我國(guó)的政府機(jī)構(gòu)改革仍按著“精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、效能”的原則在推進(jìn)，這一工作思路決定了國(guó)地稅機(jī)構(gòu)重組合并勢(shì)在必行。 三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率 首先，稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)法過(guò)程中有一定的自由裁量權(quán)，要確保其合理使用。稅收法律法規(guī)賦予執(zhí)法人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行自由裁量是合理和必要的，但要對(duì)其進(jìn)行必要的控制，目的是使自由裁量權(quán)能夠有效地運(yùn)作，同時(shí)防止其被濫用。江西省地方稅務(wù)局近年針對(duì)法律法規(guī)中的相關(guān)自由裁量權(quán)條款制定了更加詳細(xì)的裁量標(biāo)準(zhǔn)，此舉在很大程度上保障了稅務(wù)行政效率，實(shí)現(xiàn)了自由裁量的公正，自由裁量權(quán)得到了控制。其次，完善執(zhí)法責(zé)任過(guò)錯(cuò)追究制度。為進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，要從以下方面完善責(zé)任追究制度:一是要確認(rèn)執(zhí)法崗位，按照?qǐng)?zhí)法環(huán)節(jié)、工作時(shí)限、工作順序、合理的確定不同的執(zhí)法崗位，按照一權(quán)多崗的分權(quán)原則，使每一個(gè)崗位和人員都不能有完整的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力，以形成同事之間的權(quán)力制約。二要明確崗位職責(zé)，建立規(guī)范系統(tǒng)的崗責(zé)體系，即每一個(gè)執(zhí)法崗位均按照重要程度，內(nèi)容多少等進(jìn)行考察、論證，科學(xué)確定工作標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)責(zé)權(quán)限。三要明確責(zé)任追究形式，嚴(yán)格按照國(guó)家公務(wù)員管理的有關(guān)規(guī)定。四是實(shí)施崗位的科學(xué)控權(quán)，對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)人的工作職責(zé)進(jìn)行量化考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。以最大限度的消除執(zhí)法隱患，把問(wèn)題消滅在萌芽狀態(tài)，避免造成重大的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)。五是要更加嚴(yán)格的實(shí)施責(zé)任追究。根據(jù)考評(píng)結(jié)果，對(duì)存在執(zhí)法過(guò)程人員，根據(jù)其過(guò)錯(cuò)責(zé)任的大小，進(jìn)行不同形式的責(zé)任追究，以確保執(zhí)法質(zhì)量和效率。六是進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平和監(jiān)督意識(shí)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)把進(jìn)入關(guān)，大力推行稅收?qǐng)?zhí)法資格認(rèn)證制度。對(duì)未通過(guò)認(rèn)證制度的要調(diào)離執(zhí)法崗位。探索實(shí)行能級(jí)管理，按能定級(jí)。同時(shí)大力加強(qiáng)法律知識(shí)培訓(xùn)，使依法行政成為稅收?qǐng)?zhí)法人員永遠(yuǎn)秉承的意志。七是以信息化為依托，提高公開(kāi)辦稅的透明度，營(yíng)造良好的監(jiān)督環(huán)境。

如何提高稅收征管的效率 人文科研 2008年

3，研發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃

可以按照以下文件要求進(jìn)行籌劃，具體方法可以多樣。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)用于開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。從稅法和實(shí)施條例可以看出，以研發(fā)費(fèi)用是否資本化形成無(wú)形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來(lái)加計(jì)扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的150%。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）對(duì)哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用。適用范圍。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策適用范圍的通知》（財(cái)稅[2003]244號(hào)）規(guī)定，所有財(cái)務(wù)核算制度健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新的《配套政策》對(duì)加計(jì)扣除的企業(yè)沒(méi)有任何規(guī)模或身份的限制。稅務(wù)管理。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]82號(hào)），技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批項(xiàng)目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。但是，取消審批不等于取消管理。企業(yè)必須賬證健全，能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在自主申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注意：一是納稅人享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會(huì)計(jì)科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。二是納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送技術(shù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算，技術(shù)研發(fā)專門機(jī)構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關(guān)材料。三是納稅人發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)算應(yīng)納稅所得額。四是納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除；企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
1、研發(fā)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生數(shù)的50%在稅前加計(jì)扣除，也就是說(shuō)，1元的研發(fā)費(fèi)用在稅前列支1.5元。2、財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文下發(fā)以前，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額。超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣，且虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)扣除，不能實(shí)行加計(jì)扣除。而財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。3、財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。這里要注意享受這些政策的研究開(kāi)發(fā)用儀器設(shè)備必須是企業(yè)在2006年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的，一般以購(gòu)進(jìn)發(fā)票填開(kāi)時(shí)間為準(zhǔn)。4、企業(yè)發(fā)生的符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一在“管理費(fèi)用”科目中進(jìn)行歸集，不能隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目中，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)扣除的問(wèn)題和稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。5、研究機(jī)構(gòu)的人員工資，作為技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”是可以享受加計(jì)扣除。
1、研發(fā)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生數(shù)的50%在稅前加計(jì)扣除，也就是說(shuō)，1元的研發(fā)費(fèi)用在稅前列支1.5元。 2、財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文下發(fā)以前，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的金額不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額。超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣，且虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)只能據(jù)實(shí)扣除，不能實(shí)行加計(jì)扣除。而財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文下發(fā)后，規(guī)定企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 3、財(cái)稅〔2006〕88號(hào)文規(guī)定：自2006年1月1日以后企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。這里要注意享受這些政策的研究開(kāi)發(fā)用儀器設(shè)備必須是企業(yè)在2006年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的，一般以購(gòu)進(jìn)發(fā)票填開(kāi)時(shí)間為準(zhǔn)。 4、企業(yè)發(fā)生的符合加計(jì)扣除條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)統(tǒng)一在“管理費(fèi)用”科目中進(jìn)行歸集，不能隨意歸集到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目中，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)扣除的問(wèn)題和稅務(wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)。 5、研究機(jī)構(gòu)的人員工資，作為技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”是可以享受加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用的稅收籌劃

4，淺談如何做好稅收分析工作

稅收分析是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種科學(xué)的手段和方法，對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查資料進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動(dòng)做出客觀的評(píng)估和預(yù)測(cè)，為編制稅收計(jì)劃、完善征管措施、開(kāi)展納稅評(píng)估以及實(shí)施稅務(wù)稽查提供依據(jù)。稅收分析對(duì)加強(qiáng)稅源管理和征收管理起著重要的導(dǎo)向作用，在整個(gè)稅收工作的地位日益突出。加強(qiáng)稅收分析，是稅收事業(yè)發(fā)展的必然，是實(shí)現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要途徑和有效手段。當(dāng)前，稅收分析質(zhì)量有了一定程度的提高，但是，仍然存在一些問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收分析工作，探討如下：一、稅收分析工作中存在的主要問(wèn)題由于觀念認(rèn)識(shí)、知識(shí)水平等的局限，在稅收分析方法和手段、分析內(nèi)容和分析基礎(chǔ)資料等方面，沒(méi)有跳出就數(shù)字論數(shù)字、就分析開(kāi)展分析的僵化模式，對(duì)稅收分析工作存在很多誤區(qū)，極大地影響到稅收分析的效果和作用，具體表現(xiàn)在：（一）認(rèn)識(shí)不到位。存在單純收入任務(wù)意識(shí)，認(rèn)為只要收入完成，就一好皆好，缺乏對(duì)稅收分析工作重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)分析重視不夠，稅收分析制度落實(shí)不夠，平時(shí)往往只是專注于任務(wù)完成，把稅收分析當(dāng)作應(yīng)付上級(jí)一時(shí)之需的工作，對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，經(jīng)濟(jì)稅源變化等方面很少進(jìn)行專門分析，只是偏重于企業(yè)繳足稅就可以，導(dǎo)致組織收入工作被動(dòng)，無(wú)所適從。（二）稅收分析質(zhì)量不高，起不到應(yīng)有的作用。計(jì)會(huì)部門提供的稅收分析仍然停留在傳統(tǒng)的計(jì)劃管理、進(jìn)度分析的層面上，不能與經(jīng)濟(jì)有效結(jié)合，分析的指標(biāo)體系不完整，運(yùn)用的指標(biāo)口徑不規(guī)范，導(dǎo)致整個(gè)分析空洞，抽象，質(zhì)量不高，與實(shí)際脫離，不能滿足稅收分析工作的需要。（三）稅收分析方法簡(jiǎn)單，內(nèi)容單一。稅收分析工作是一項(xiàng)經(jīng)常性稅源調(diào)查分析，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展變化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等進(jìn)行長(zhǎng)期積累。但是部分計(jì)會(huì)部門仍然習(xí)慣于過(guò)去簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)影響稅收收入增減變化的經(jīng)濟(jì)、政策及征管因素揭示不深、不透，有的甚至根本不愿觸及，不愿意從深層次上找原因，導(dǎo)致稅收分析成為數(shù)字統(tǒng)計(jì)，對(duì)比的匯總資料，沒(méi)有起到應(yīng)有作用。（四）稅收分析人員素質(zhì)有待提高。計(jì)會(huì)部門滿足傳統(tǒng)的報(bào)表匯總，缺乏一些既有很高的政治素質(zhì)又要有很強(qiáng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)及經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)的專業(yè)分析隊(duì)伍。人員素質(zhì)與開(kāi)展科學(xué)的稅收分析工作的內(nèi)在要求越來(lái)越不適應(yīng)。二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收分析工作的主要措施當(dāng)前，隨著稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化的不斷深入，稅收分析工作越來(lái)越被各級(jí)稅務(wù)部門所關(guān)注，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收分析工作都提出了新的更高的要求，要進(jìn)一步發(fā)揮稅收分析的積極作用，要做到六個(gè)結(jié)合：（一）稅收分析與宏觀的經(jīng)濟(jì)稅源變化相結(jié)合。目前，影響稅源和稅收變動(dòng)的因素日趨復(fù)雜，如果脫離了宏觀的的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不注意加強(qiáng)對(duì)稅收政策變化情況的研究，忽視對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收情況的調(diào)查研究分析，就難以揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，稅收分析就不能較準(zhǔn)確、客觀反映稅源的變動(dòng)情況。經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和趨勢(shì)對(duì)稅源有連動(dòng)作用，因此在實(shí)際工作中，計(jì)會(huì)部門在分析寫作時(shí)，要注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅收的影響，要對(duì)其進(jìn)行總量、構(gòu)成、發(fā)展趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅源變化的相應(yīng)影響；要注重能源和原材料價(jià)格變化對(duì)稅收的影響；新稅收政策措施對(duì)稅收的影響等等，要做到跳出稅收，分析稅收，只有這樣，稅收分析才能反映實(shí)際情況，才能對(duì)組織收入工作提出針對(duì)性的措施。（二）稅收分析與稅收計(jì)劃管理相結(jié)合。通過(guò)稅收分析，確保稅收計(jì)劃科學(xué)、合理、準(zhǔn)確。稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化情況，對(duì)一定時(shí)期稅收收入的測(cè)算、規(guī)劃與控制。通過(guò)對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的分析，掌握歷史時(shí)期稅收彈性和稅負(fù)水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，找出影響稅收收入增減變化的主要因素，測(cè)定未來(lái)稅收發(fā)展趨勢(shì)，為制訂合理的稅收計(jì)劃提供科學(xué)依據(jù)。在全面把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、相關(guān)財(cái)務(wù)信息等情況基礎(chǔ)上，深入了解和掌握納稅人稅源的總量規(guī)模、結(jié)構(gòu)狀況和稅源質(zhì)量，從而為預(yù)測(cè)納稅人稅收形勢(shì)提供依據(jù)。（三）稅收分析與新綜合征管軟件的數(shù)據(jù)運(yùn)用相結(jié)合。隨著全區(qū)新綜合征管軟件的運(yùn)行全面鋪開(kāi)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)了自治區(qū)級(jí)集中和共享，為稅收分析工作提供了很好的基礎(chǔ)，計(jì)會(huì)部門要充分利用綜合軟件提供的平臺(tái)，認(rèn)真采集相關(guān)數(shù)據(jù)，認(rèn)真梳理內(nèi)外部各項(xiàng)數(shù)據(jù)，研究數(shù)據(jù)間的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的綜合運(yùn)用，利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量的經(jīng)濟(jì)稅源和稅收信息進(jìn)行處理，通過(guò)分類整合、綜合對(duì)比，產(chǎn)生及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的稅收分析報(bào)告，真正把數(shù)據(jù)變?yōu)闀?huì)說(shuō)話的分析。要根據(jù)納稅人稅務(wù)登記狀態(tài)的變化情況的信息，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的納稅人的稅收收入進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，要著重分析企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)、注銷、停業(yè)和外出經(jīng)營(yíng)等情況對(duì)稅收收入的影響。（四）稅收分析與稅收征管相結(jié)合。稅收分析的一個(gè)重要作用就是通過(guò)經(jīng)濟(jì)稅源的分析監(jiān)控，掌握真實(shí)的稅源狀況，判斷征管的質(zhì)量，進(jìn)而提出有效的征管措施，指導(dǎo)組織收入。因此一方面我們要通過(guò)稅收分析，揭示組織收入中存在的問(wèn)題，反映征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開(kāi)展。另一方面，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，督促納稅人自查自糾，或者通過(guò)必要的征管措施，實(shí)現(xiàn)收入的應(yīng)收盡收。（五）稅收分析與培養(yǎng)高素質(zhì)的計(jì)會(huì)隊(duì)伍相結(jié)合。提高稅收分析人員素質(zhì)、提升稅收分析能力是做好稅收分析工作的根本保證。建立一支既懂經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，又熟悉經(jīng)濟(jì)稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計(jì)分析基本理論和方法的稅收分析隊(duì)伍，才能保證稅收分析工作質(zhì)量。因此，在實(shí)際工作中要加強(qiáng)對(duì)管理人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高管理人員的綜合素質(zhì)。采取以會(huì)代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長(zhǎng)短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強(qiáng)對(duì)基層稅收管理員的系統(tǒng)培訓(xùn)，同時(shí)要積極推廣優(yōu)秀的稅收分析，開(kāi)展經(jīng)常性的經(jīng)驗(yàn)交流，不斷開(kāi)拓分析思路，切實(shí)加強(qiáng)稅收管理隊(duì)伍建設(shè)。（六）稅收分析與部門協(xié)作配合相結(jié)合。稅收分析是一項(xiàng)技術(shù)性、時(shí)效性、針對(duì)性、綜合性很強(qiáng)的工作，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間和同級(jí)各個(gè)部門間的相互協(xié)作和信息溝通。

5，如何加強(qiáng)稅收收入分析

做好稅收分析工作要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好宏觀與微觀、全面與重點(diǎn)、定性與定量以及稅收分析與納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的關(guān)系，不斷拓寬分析思路，創(chuàng)新分析方法，促進(jìn)稅收分析水平的不斷提高。 　?。ㄒ唬┘纫愫煤暧^分析，又要搞好微觀分析。宏觀分析要圍繞稅收經(jīng)濟(jì)宏觀特征進(jìn)行，圍繞稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系、稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的關(guān)系等內(nèi)容做好有關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收資料的搜集、整理和分析，特別是有關(guān)分行業(yè)、分稅種、分類型宏觀稅負(fù)的分析，為微觀稅收分析提供依據(jù)；微觀分析要從企業(yè)、行業(yè)、稅收資金運(yùn)轉(zhuǎn)各形態(tài)、各環(huán)節(jié)等角度入手，對(duì)照上級(jí)主管部門發(fā)布的宏觀分析資料，把分析工作延伸到具體行業(yè)和具體企業(yè)，找出具體問(wèn)題，查出具體原因，掌握了解一個(gè)企業(yè)或行業(yè)的增減變動(dòng)和企業(yè)自身行為對(duì)稅收產(chǎn)生的影響，最終體現(xiàn)在以分析促管理、以管理促增收上。 　?。ǘ┘纫愫萌娣治?，又要搞好重點(diǎn)分析。作為縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，全面分析要將全縣稅負(fù)水平與全市、全省稅負(fù)平均水平、本縣稅負(fù)水平與兄弟縣（市、區(qū)）局稅負(fù)水平以及所轄各分局之間的稅負(fù)水平相比較，摸清底數(shù)，找出差距，明確努力方向。重點(diǎn)分析要注意在全面分析的基礎(chǔ)上，立足實(shí)際，抓住影響本縣稅負(fù)水平的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況、稅負(fù)水平及一系列財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分析，消除管理“盲區(qū)”，解決重點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)管理增收。 　?。ㄈ┘纫愫枚糠治觯忠愫枚ㄐ苑治?。定量分析是研究經(jīng)濟(jì)稅收的數(shù)量方面，把握數(shù)量界限，提供數(shù)量依據(jù)。定性分析是在定量分析的基礎(chǔ)上，深入解釋數(shù)量的含義，對(duì)事物的性質(zhì)做出判斷。一方面，經(jīng)濟(jì)稅收的變化情況是通過(guò)數(shù)據(jù)反映的，數(shù)據(jù)是否真實(shí)，直接影響稅源分析工作的成敗，不真實(shí)的數(shù)據(jù)還會(huì)造成誤導(dǎo)，這就要搞好定量分析。另一方面，要做到數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，必須既要注意了解稅源變化的實(shí)際情況，又要注意文字表述的真實(shí)性，既要有定性說(shuō)明，又要有定量作證，要以真實(shí)的事實(shí)資料證實(shí)稅源變化發(fā)展趨勢(shì)，這就要將定性分析與定量分析結(jié)合起來(lái)，從而形成完整科學(xué)的稅收分析方法體系。 　?。ㄋ模┮y(tǒng)籌協(xié)調(diào)好稅收分析與納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的關(guān)系。在日常稅收分析工作中要結(jié)合企業(yè)進(jìn)貨情況、產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品成本、銷售情況、稅收核算、利潤(rùn)等分析內(nèi)容，綜合運(yùn)用基期對(duì)比分析、行業(yè)對(duì)比分析、指標(biāo)邏輯關(guān)系推斷分析等方法，通過(guò)同一戶企業(yè)歷年指標(biāo)水平縱向?qū)Ρ群屯恍袠I(yè)指標(biāo)水平的橫向分析，及時(shí)了解和掌握企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的變化原因及稅源的發(fā)展趨勢(shì)，存在疑點(diǎn)的及時(shí)組織人員進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)稅收分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)納稅評(píng)估查找原因，問(wèn)題嚴(yán)重的要及時(shí)移交稽查部門立案查處，堵塞稅收征管漏洞，凈化納稅環(huán)境。
如何寫好稅收分析 全市計(jì)統(tǒng)工作會(huì)議發(fā)言提綱 一、什么是稅收分析 稅收分析: 是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法， 稅收分析: 是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì) 一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、 一定時(shí)期內(nèi)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅 收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分 評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題， 析、評(píng)價(jià)，查找稅收管理中存在的問(wèn)題，進(jìn) 而提出完善稅收政策、 而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施 建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。 建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。它是稅收管理 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)， 的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì) 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。 （總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕46號(hào) ） 總局印發(fā)的《稅收分析工作制度》的通知國(guó)稅發(fā)〔2007〕46號(hào) 簡(jiǎn)單地說(shuō)， 簡(jiǎn)單地說(shuō)，稅收分析就是以豐富的稅 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)， 收數(shù)據(jù)資料為了基礎(chǔ)，通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘與 整理， 整理，對(duì)稅收工作和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行客 觀的描述和評(píng)價(jià)， 觀的描述和評(píng)價(jià)，并對(duì)未來(lái)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行 預(yù)測(cè)與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 預(yù)測(cè)與推斷，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供決策支持。 稅收分析的簡(jiǎn)要分類： 稅收分析的簡(jiǎn)要分類： 一般來(lái)講, 一般來(lái)講,稅收分析是根據(jù)工作需要， 運(yùn)用多種分析方法，從宏觀和微觀層面進(jìn) 行常規(guī)分析和專題分析。 常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 常規(guī)分析主要?jiǎng)討B(tài)反映當(dāng)期（月、季、年） 稅收收入情況； 專題分析主要反映特定稅收問(wèn)題或現(xiàn)象。 專題分析主要反映特定稅收問(wèn)題或現(xiàn)象。 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分， 按稅收分析的內(nèi)容區(qū)分，稅收分析大致 可劃分為以下幾類： 可劃分為以下幾類： 1、宏觀分析 2、中觀分析 3、微觀分析 4、專題分析 5、稅收收入情況分析 1、宏觀分析：反映全國(guó)或地區(qū)稅收總量 宏觀分析： 與國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系， 與國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括目前進(jìn)行的 稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究、宏觀稅負(fù)研究、 納稅能力估算等。 納稅能力估算等。 中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、 2、中觀分析：反映某些行業(yè)、某些類型、 某些稅種稅收收入情況， 某些稅種稅收收入情況，如重點(diǎn)稅源收入 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、 情況分析、卷煙行業(yè)稅收分析、國(guó)有企業(yè) 所得稅收入形勢(shì)分析等。 所得稅收入形勢(shì)分析等。 微觀分析： 3、微觀分析：反映微觀領(lǐng)域稅收收入情 況，如某個(gè)企業(yè)或某個(gè)項(xiàng)目的稅收收入情 基層征管部門開(kāi)展的納稅評(píng)估等。 況、基層征管部門開(kāi)展的納稅評(píng)估等。 4、專題分析：反映某個(gè)問(wèn)題、某種現(xiàn)象 專題分析：反映某個(gè)問(wèn)題、 或某項(xiàng)政策的詳細(xì)情況， 或某項(xiàng)政策的詳細(xì)情況，如非典影響稅收 分析、金稅工程對(duì)收入的影響、 分析、金稅工程對(duì)收入的影響、減免稅效 果分析等。 果分析等。稅收收入分析： 5、稅收收入分析：反映稅收收入的動(dòng)態(tài) 收入情況，通常指各地、 收入情況，通常指各地、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都 在做的月度稅收?qǐng)?zhí)行情況分析， 在做的月度稅收?qǐng)?zhí)行情況分析，有的地區(qū) 按旬分析， 按旬分析，也有的信息化程度比較高的市 縣已經(jīng)可以做到即時(shí)掌握收入情況并進(jìn)行 分析。 分析。 稅收收入分析區(qū)別與其他分析形式的 三個(gè)主要特點(diǎn)： 三個(gè)主要特點(diǎn) 1、重要性 2、復(fù)雜性 3、普遍性 重要性 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定， 體現(xiàn)在由稅收的基本職能所決定，稅 務(wù)部門有職責(zé)對(duì)稅收的多少、 務(wù)部門有職責(zé)對(duì)稅收的多少、收入情況的 好壞、收入中存在的問(wèn)題進(jìn)行滾動(dòng)的、 好壞、收入中存在的問(wèn)題進(jìn)行滾動(dòng)的、不 間斷的分析， 間斷的分析，其他分析形式搞不搞充其量 是工作面寬面窄、深入不深入的問(wèn)題， 是工作面寬面窄、深入不深入的問(wèn)題，而 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問(wèn)題， 收入情況分析搞不搞則是失不失職的問(wèn)題， 每一期數(shù)字出來(lái)后， 每一期數(shù)字出來(lái)后，不論上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)有沒(méi) 有要求，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是計(jì)統(tǒng)部門， 有要求，本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是計(jì)統(tǒng)部門， 必須要對(duì)收入情況進(jìn)行客觀深入的分析。 必須要對(duì)收入情況進(jìn)行客觀深入的分析。 復(fù)雜性 體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是從內(nèi)容上看， 一是從內(nèi)容上看，每一次收入分析中都可能會(huì)包括宏 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容，收入 觀分析、中觀分析、微觀分析以及專題分析的內(nèi)容， 分析中的一個(gè)概括、一個(gè)結(jié)論、 分析中的一個(gè)概括、一個(gè)結(jié)論、一項(xiàng)建議往往要以其他形 式的翔實(shí)分析為前提和基礎(chǔ)； 式的翔實(shí)分析為前提和基礎(chǔ)； 二是從對(duì)象上看， 二是從對(duì)象上看，收入分析面對(duì)的是經(jīng)常變化的收入 形勢(shì)，這個(gè)月高增長(zhǎng)，下個(gè)月可能就變成低增長(zhǎng)甚至下降， 形勢(shì)，這個(gè)月高增長(zhǎng)，下個(gè)月可能就變成低增長(zhǎng)甚至下降， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯， 具體到一些稅種、行業(yè)情況的變化就更加頻繁和明顯，可 以說(shuō)收入分析沒(méi)有固定的分析對(duì)象， 以說(shuō)收入分析沒(méi)有固定的分析對(duì)象，每次分析面臨的都可 能是一個(gè)變化了的復(fù)雜的局面。 能是一個(gè)變化了的復(fù)雜的局面。 普遍性 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時(shí)間的經(jīng)常性。 體現(xiàn)在地域的廣泛性和時(shí)間的經(jīng)常性。 全市各級(jí)縣（市區(qū)） 全市各級(jí)縣（市區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)都要逐月對(duì) 稅收收入情況進(jìn)行分析， 稅收收入情況進(jìn)行分析，并要以書面形式 對(duì)上報(bào)告、對(duì)下通報(bào)， 對(duì)上報(bào)告、對(duì)下通報(bào)，這一特點(diǎn)是其他任 何一個(gè)分析方式都無(wú)法具備的。 何一個(gè)分析方式都無(wú)法具備的。 二、稅收收入分析的目的和原則 (一)目的 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì) 為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì)， 1.準(zhǔn)確判斷收入形勢(shì)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 2.深入分析稅收增減變化原因 深入分析稅收增減變化原因， 2.深入分析稅收增減變化原因，準(zhǔn)確預(yù)測(cè) 稅收收入走勢(shì)。 稅收收入走勢(shì)。 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 3.發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行和稅收征管工作中存在的 問(wèn)題，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。 問(wèn)題，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議。 4.反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況 發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況， 4.反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，發(fā)揮稅收監(jiān)督職能。 縣稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé) 包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求， 包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，開(kāi)展本 地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查， 地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分 析和專題分析， 析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點(diǎn)稅 源企業(yè)的稅收微觀分析， 源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析 的上報(bào)和信息反饋工作， 的上報(bào)和信息反饋工作，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策 和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。 和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。 （二）原則 1、客觀公正 、 2、系統(tǒng)規(guī)范 、 3、高效簡(jiǎn)潔 、 4、定性與定量相結(jié)合 、 三、稅收收入分析的基本內(nèi)容和步驟 （一）基本內(nèi)容 1、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點(diǎn)。 、反映稅收收入情況，歸納收入的主要特點(diǎn)。 2、分析稅收增減變化的主要原因，對(duì)經(jīng)濟(jì)、政 、分析稅收增減變化的主要原因，對(duì)經(jīng)濟(jì)、 征管等因素對(duì)收入產(chǎn)生的影響進(jìn)行量化分析。 策、征管等因素對(duì)收入產(chǎn)生的影響進(jìn)行量化分析。 3、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題，提出合理 、發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問(wèn)題， 的意見(jiàn)和建議。 的意見(jiàn)和建議。 4、預(yù)測(cè)收入變化趨勢(shì)，指導(dǎo)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào) 、預(yù)測(cè)收入變化趨勢(shì)， 增長(zhǎng)和稅收任務(wù)的圓滿完成。 增長(zhǎng)和稅收任務(wù)的圓滿完成。 5、反映稅收政策執(zhí)行情況，對(duì)影響收入的重大 、反映稅收政策執(zhí)行情況， 問(wèn)題深入研究，防患于未然。 問(wèn)題深入研究，防患于未然。 歸納為四個(gè)方面： 歸納為四個(gè)方面： 1.稅收入庫(kù)情況是否正常 1.稅收入庫(kù)情況是否正常 2.應(yīng)征稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)是否協(xié)調(diào) 2.應(yīng)征稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)是否協(xié)調(diào) 3.稅收政策是否及時(shí)落實(shí) 3.稅收政策是否及時(shí)落實(shí) 4.征管手段是否取得成效 4.征管手段是否取得成效 （二）步驟 1.占有資料，并不斷擴(kuò)大信息量。 1.占有資料，并不斷擴(kuò)大信息量。 占有資料 2.運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理， 2.運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理，加工出需 運(yùn)用各種方法對(duì)信息進(jìn)行篩選整理 要的各種分析表式。 要的各種分析表式。 3.提煉 歸納、總結(jié)有價(jià)值的信息， 提煉、 3.提煉、歸納、總結(jié)有價(jià)值的信息，形成分析的 初步思路。 初步思路。 4.對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析 去偽存真， 對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析， 4.對(duì)初步思路進(jìn)行相關(guān)分析，去偽存真，對(duì)要說(shuō) 明的問(wèn)題要尋找足夠的論證加以印證。 明的問(wèn)題要尋找足夠的論證加以印證。 5.撰寫分析報(bào)告 撰寫分析報(bào)告。 5.撰寫分析報(bào)告。 就稅收分析而言， 就稅收分析而言，最重要的就是要徹 底消除傳統(tǒng)的以計(jì)劃完成情況為分析起點(diǎn) 和終點(diǎn)的做法，將收入分析的重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn) 和終點(diǎn)的做法， 移到收入情況是否正常、 移到收入情況是否正常、收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì) 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、 發(fā)展是否協(xié)調(diào)、收入過(guò)程是否符合組織收 入原則要求上來(lái)， 入原則要求上來(lái)，深刻揭示稅收增減變化 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢(shì)， 的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢(shì)， 提出切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議，積極推動(dòng)組 提出切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議， 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。 (三)稅收分析的方法包括： 稅收分析的方法包括： 1.對(duì)比分析法 規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、 對(duì)比分析法（ 1.對(duì)比分析法（規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián) 稅種 ） 2.因素分析法 經(jīng)濟(jì)、政策、征管、 因素分析法（ 2.因素分析法（經(jīng)濟(jì)、政策、征管、其它因素 ） 3.數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 3.數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 (一元或多元統(tǒng)計(jì)分析 ; 按 照時(shí)間序列進(jìn)行分析， 照時(shí)間序列進(jìn)行分析，研究稅收現(xiàn) 象在不同時(shí)間上的發(fā)展水平動(dòng)態(tài)分 析等) 析等) 對(duì)比分析法 通過(guò)各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)之間的對(duì)比來(lái)描述稅收形勢(shì)、揭示收 入中存在的問(wèn)題。稅收數(shù)據(jù)的對(duì)比分析通 常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度、關(guān)聯(lián)稅 種等方面的對(duì)比分析，稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比 分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。 分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法。 因素分析法 從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等 經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等 方面對(duì)稅收、稅源進(jìn)行分析。其中，經(jīng)濟(jì) 因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益 以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要 是指稅收政策調(diào)整對(duì)稅收、稅源的影響； 征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種 管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對(duì)稅收收入 的影響；特殊因素主要是一次性、不可比 的增收、減收因素。 數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法 運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、 運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列 分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法 數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法， 分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，借助先進(jìn)統(tǒng) 計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分 析預(yù)測(cè)模型，對(duì)稅收與相關(guān)影響因素的相 關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。 四、當(dāng)前稅收分析工作中存在的主要問(wèn)題 1、個(gè)別單位只是為了應(yīng)付工作、湊篇幅，寫 、個(gè)別單位只是為了應(yīng)付工作、 出的分析 出的分析沒(méi)有參考價(jià)值。 分析沒(méi)有參考價(jià)值。 2、稅收分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 、稅收分析 分析人員不能合理使用數(shù)字材料，只 是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對(duì)比。 3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。 4、綜合性分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析人 、綜合性分析 分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析 分析人 員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的本領(lǐng)，僅能對(duì)個(gè)別 稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析 稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，沒(méi)有 分析，沒(méi)有 綜合性分析 綜合性分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析 分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析 預(yù)測(cè)少。 5、人員流動(dòng)、新人員多，熟悉工作需要一個(gè) 過(guò)程。 五、寫作稅收分析應(yīng)注意的事項(xiàng) 1. 要有快速的時(shí)效性。時(shí)過(guò)境遷，就會(huì)貶值，甚至 失去參考價(jià)值。 2、要有高度的準(zhǔn)確性。首先是要做到數(shù)字準(zhǔn)確、 情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，其次是要對(duì)分析 情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，其次是要對(duì)分析的項(xiàng) 分析的項(xiàng) 目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識(shí)和了解。尤其要特別注意稅收工 作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分 作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分 析發(fā)生問(wèn)題的原因及應(yīng)對(duì)措施。 3、要有很強(qiáng)的針對(duì)性。注意密切聯(lián)系實(shí)際，抓住經(jīng) 濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)” 濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”、 熱點(diǎn)” “焦點(diǎn)”和“疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析，并有針對(duì)性的提出 焦點(diǎn)” 疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析 分析，并有針對(duì)性的提出 建議。 4、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能 、要有嚴(yán)密的邏輯性。既有數(shù)據(jù)，又有分析 分析；既能 提出問(wèn)題，又有解決問(wèn)題的措施和辦法。
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