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什么情況下需要報資源稅，資源稅的征稅對象

來源：整理 時間：2022-12-01 10:07:06 編輯：金融知識 手機版

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1，資源稅的征稅對象

資源稅的征稅對象如下：1、原油；2、天然氣；3、煤炭；4、其他非金屬礦原礦；5、黑色金屬礦原礦；6、有色金屬礦原礦；7、鹽，包括固體鹽和液體鹽。資源稅的特點：1、征稅范圍較窄，自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源，包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍；2、實行差別稅額從量征收，我國現(xiàn)行資源稅實行從量定額征收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟效率；3、實行源泉課征，不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。資源稅的作用：1、調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競爭；2、加強資源管理，有利于促進企業(yè)合理開發(fā)、利用；3、與其它稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能；4、.以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。【法律法規(guī)】《中華人民共和國資源稅法》第六條 有下列情形之一的，免征資源稅：（一）開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；（二）煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。有下列情形之一的，減征資源稅：（一）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；（二）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；（三）稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；（四）從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

資源稅的征稅對象

2，資源稅在哪個環(huán)節(jié)征稅

稅法規(guī)定的商品 生產(chǎn)到消費流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中繳納資源稅的 。現(xiàn)行資源稅的納稅環(huán)節(jié)分別是：（1）納稅人對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅環(huán)節(jié)在出場（廠）銷售環(huán)節(jié)；（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)以及生活福利、基建等方面的，其納稅環(huán)節(jié)在移送使用環(huán)節(jié)；（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的環(huán)節(jié)在其收購未稅礦產(chǎn)品的環(huán)節(jié)；（4）鹽的資源稅一律在出場（廠）環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者繳納。一、資源稅的征稅對象是誰一般資源稅就是國家對國有資源，如我國憲法規(guī)定的城市土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。1984年，為了逐步建立和健全我國的資源稅體系，我國開始征收資源稅。鑒于當時的一些客觀原因，資源稅稅目只有煤炭、石油和天然氣三種，后來又擴大到對鐵礦石征稅。1987年4月和1988年11月我國相繼建立了耕地占用稅制度和城鎮(zhèn)土地使用稅制度。國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部同年還發(fā)布了資源稅實施細則，自1994年1月1日起執(zhí)行。修訂后的“條例”擴大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油，天然氣、鐵礦石少數(shù)幾種資源擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。二、資源稅的特點（一）征稅范圍較窄自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源，它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應(yīng)逐步擴大。中國資源稅目前的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。（二）實行差別稅額從量征收我國現(xiàn)行資源稅實行從量定額征收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟效率。同時，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級分別確定不同的稅額，以有效地調(diào)節(jié)資源級差收入。（三）實行源泉課征不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。三、資源稅的作用1、調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上競爭；2、加強資源管理，有利于促進企業(yè)合理開發(fā)、利用；3、與其它稅種配合，有利于發(fā)揮稅收杠桿的整體功能；4、以國家礦產(chǎn)資源的開采和利用為對象所課征的稅。開征資源稅，旨在使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理狀況。法律依據(jù)：《資源稅征收管理規(guī)程》第四條規(guī)定：計稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實際銷售和視同銷售兩部分。視同銷售包括以下情形：（一）納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同原礦銷售；（二）納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售；（三）以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應(yīng)稅產(chǎn)品銷售?！顿Y源稅征收管理規(guī)程》第五條規(guī)定：納稅人有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售價格的，或者申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品計稅價格：（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。（三）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）（四）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。（五）按其他合理方法確定。

資源稅在哪個環(huán)節(jié)征稅

3，資源稅是什么 其征稅范圍有哪些

資源稅是什么 其征稅范圍有哪些 　　資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象的一種稅，體現(xiàn)了使用資源的社會責任。 　　(一)資源稅的征稅范圍和確認時間 　　資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象的一種稅。按照資源稅暫行條例的規(guī)定，應(yīng)稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。資源稅的納稅人為在我國內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。 　　根據(jù)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，分別按照資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售方式、結(jié)算方式和應(yīng)稅行為發(fā)生的時間予以確定。 　　(1)納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時，納稅義務(wù)發(fā)生的時間分別為：在采用分期收款方式銷售時，為銷售合同規(guī)定的收款日期;在采用預(yù)收貨款方式銷售時，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天;在采用其他結(jié)算方式銷售時，為收到貨款或收到收款憑證的當天。 　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生的時間，為將應(yīng)稅產(chǎn)品移送自用的當天。 　　(3)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當天。 　　(二)資源稅的計量 　　應(yīng)交資源稅稅額，應(yīng)按照應(yīng)稅資源的數(shù)量和適用稅率計算，其中應(yīng)稅資源數(shù)量的確定分為以下兩種情況：開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售的，為銷售數(shù)量;企業(yè)自用的，為自用數(shù)量。 　　資源稅的稅率為定額幅度稅率，并根據(jù)稅目不同，分為8類，其中：原油為8～30元/噸，天然氣為2～15元/千立方米，煤炭為0.3～5元/噸，其他非金屬礦原礦為0.5～20元/噸或千立方米，黑色金屬礦原礦為2～30元/噸，有色金屬礦為0.4～30元/噸，固體鹽為10～60元/噸，液體鹽為2～10元/噸。 　　應(yīng)交資源稅的計算公式如下： 　　應(yīng)交資源稅一課稅數(shù)量×適用定額稅率 　　(三)資源稅的記錄 　　(1)賬戶設(shè)置。 　　企業(yè)對于所繳納的資源稅，應(yīng)分別不同的情況進行處理，或作為支出計入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶，或作為成本計入"物資采購"、"生產(chǎn)成本"或"制造費用"賬戶。同時，在"應(yīng)交稅金"賬戶下，設(shè)置"應(yīng)交資源稅"明細賬戶，以反映企業(yè)資源稅的計繳情況。 　　(2)賬務(wù)處理方法。 　　①企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于出售時，應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理方法。 　　企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品時，應(yīng)根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量計算出應(yīng)交稅額，并將應(yīng)交納的資源稅作為一項支出，記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。會計分錄如下： 　　計算出應(yīng)交稅額后： 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　實際用銀行存款繳納稅款時： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　貸：銀行存款 　?、谄髽I(yè)將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用時，應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理方法。 　　企業(yè)將應(yīng)稅產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用時，應(yīng)根據(jù)移送自用的`數(shù)量計算應(yīng)交稅額，并將應(yīng)交稅額作為成本費用，記入"生產(chǎn)成本"或"制造費用"賬戶。會計分錄如下： 　　計算出應(yīng)交稅額后： 　　借：生產(chǎn)成本 　　制造費用 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　實際用銀行存款繳納稅款時： 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　貸：銀行存款 　?、燮髽I(yè)收購應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品時，應(yīng)交資源稅的賬務(wù)處理方法： 　　企業(yè)在收購應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品時，按資源稅暫行條例的規(guī)定，收購企業(yè)應(yīng)代收代繳資源稅。收購企業(yè)在收購應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品，并代收資源稅時，會計分錄如下： 　　借：物資采購 (采購成本) 　　貸：銀行存款 (實際支付的金額) 　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 (代收資源稅) 　　代繳的資源稅將同企業(yè)應(yīng)交的資源稅一起交納。 　?、芷髽I(yè)外購液體鹽加工固體鹽時，資源稅的賬務(wù)處理方法： 　　按規(guī)定，企業(yè)在出售固體鹽，計算應(yīng)交資源稅時，可扣減購人液體鹽時，購人成本中所含資源稅。企業(yè)在購人液體鹽時，應(yīng)將準許抵扣的資源稅記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅"賬戶借方，以抵扣固體鹽出售時應(yīng)繳納的資源稅。企業(yè)在出售固體鹽時，應(yīng)將應(yīng)支付的資源稅作為支出，計入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。會計分錄如下： 　　購入液體鹽時： 　　借：物資采購 (采購成本--準許抵扣的資源稅) 　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 (準許抵扣的資源稅) 　　貸：銀行存款 (采購成本) 　　出售固體鹽時： 　　應(yīng)按照固體鹽的銷售數(shù)量計算應(yīng)交資源稅。 　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　實際繳納資源稅時： 　　就該筆業(yè)務(wù)來講，企業(yè)實際繳納的資源稅為"應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅"賬戶貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額之差。 　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 　　貸：銀行存款 ;

資源稅是什么 其征稅范圍有哪些

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